İthalde eksik ödenen KDV'nin indirimi hk.

Özelge: İthalde eksik ödenen KDV'nin indirimi hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2010/47-215
Tarih: 
27/12/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2010/47-215 27/12/2011
Konu : İthalde eksik ödenen KDV'nin indirimi  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda 2009 yılında yapmış olduğunuz ithalat nedeniyle eksik
ödendiği anlaşılan ve 2010 yılında ödenmesi yapılan gümrük vergisinin gider unsuru olarak
değerlendirilip değerlendirilemeyeceği ve buna isabet eden katma değer vergisinin (KDV) indirim
konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda bilgi istenilmektedir.
            3065 sayılı KDV Kanununun
            - 1 inci maddesinin 2 nci bendinde; her türlü mal ve hizmet ithalinin KDV'ye tabi olduğu,
            - 29/1-b maddesinde de; mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan
katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak ithal
olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödedikleri KDV'yi indirebilecekleri,
            - 29/3 maddesinde indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vukuu bulduğu takvim yılı
aşılmamak şartıyla ilgili vesikanın kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde
kullanılabileceği,
           - 48 inci maddesinde; "Bu kanuna göre vergisi ödenmeden veya eksik ödenerek yurda
sokulan eşyaların hiç alınmamış veya eksik alınmış KDV'leri hakkında Gümrük Kanunundaki
esaslara göre işlem yapılacağı, ancak, indirim hakkı tanınan işlemlere konu eşyanın serbest
dolaşıma girdiği tarihin içinde bulunduğu veya sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak
vergi dairesine verilen beyannamelere göre ödenen KDV'nin (sorumlu sıfatıyla ödenenler hariç),
ithalde hiç ödenmemesi veya eksik ödenmesi nedeniyle tahsili gereken KDV'den düşüleceği,
            hüküm altına alınmıştır.
             Buna göre, 2010 yılında ödemesi yapılan gümrük vergisi farkının 193 Sayılı Gelir Vergisi
Kanununun 40/6 ncı maddesi gereği kurum kazancınızın tespitinde gider olarak değerlendirilmesi
söz konusu olmayıp, maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
            Öte yandan, 2009 yılında yaptığınız ithalat işleminde eksik ödendiği bildirilen ve 2010
yılında Gümrük Müdürlüğüne ödemesi yapılan gümrük vergisine isabet eden KDV'nin, vergiyi
doğuran olayın vukuu bulduğu takvim yılının aşılması sebebiyle indirim konusu yapılması mümkün
bulunmamakta olup, söz konusu vergi kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru
olarak dikkate alınabilecektir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.