Kağıt üzerine özel yöntemle kimyasal madde sürülmesi ile bu aşama sonrasında yeni oluşan kağıt melzeme imalatı için verilen hizmete uygulanacak KDV or
Kağıt üzerine özel yöntemle kimyasal madde sürülmesi ile
bu aşama sonrasında yeni oluşan kağıt melzeme imalatı için
verilen hizmete uygulanacak KDV oranı ve tevkifat
uygulaması.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.9-97158
Tarih:
24/11/2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı :39044742-KDV.9-97158 24/11/2015
Konu :Kağıt üzerine özel yöntemle kimyasal
madde sürülmesi ile bu aşama
sonrasında yeni oluşan kağıt melzeme
imalatı için verilen hizmete
uygulanacak KDV oranı ve tevkifat
uygulaması.
İlgi (a) özelge talep formunuzda sorulan hususlar 14.05.2014 tarih ve 7925 sayılı özelgemiz
ile cevaplandırılmıştır.
Bu defa, ilgi (c)
dilekçeniz ve ekli Kapasite Raporunda, şirketinizin iş ve üretim konusunun transfer baskı ve dijital
baskı olarak tanımlandığından bahisle kâğıt üzerine özel yöntemle sürülen/püskürtülen kimyasal
madde sonrasında yeni oluşan kâğıt malzemenin, printer benzeri özel cihazda üzerine desen çizilip
transfer baskı işlemine hazır hale getirilmesi işleminin baskı basım hizmetleri kapsamında
değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 9 uncu maddesinde gerekli görülen
hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları
verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
KDV oranları, KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak 30/12/2007
tarih ve 26742 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi
(BKK) ile BKK eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan
teslim ve hizmetler için %8, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için %18 olarak tespit
edilmiştir.
26/04/2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 01/05/2014 tarihinden
itibaren yürürlüğe giren KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1) bölümünde tevkifat
uygulayacak alıcılar, (I/C-2.1.3.2) bölümünde tevkifat kapsamındaki hizmetler ile bu hizmetlere
uygulanacak tevkifat oranlarına ilişkin açıklamalara yer verilmektedir.
Söz konusu Tebliğin (I/C-2.1.3.2.12) bölümünde her türlü baskı ve basım hizmetlerine
ilişkin olarak;
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen baskı ve basım hizmetlerindealıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiş olup,
Sorumlu tayin edilenlere verilen; kitap, ansiklopedi, risale, dergi, broşür, gazete, bülten,
basılı kağıt, katalog, afiş, poster, dosya, klasör, matbu evrak, makbuz, kartvizit, antetli kağıt, zarf,
bloknot, defter, ajanda, takvim, her çeşit belge ve sertifika, davetiye, mesaj ve tebrik kartı, etiket,
ambalaj, test gibi süreli veya süresiz yayınlar ile diğer ürünlerin her türlü (cd, vcd, dvd gibi baskılar
dâhil) baskı ve basımı hizmeti ile bunların veya sorumlu tayin edilenler tarafından kullanılan her
çeşit evrakın ciltlenmesine ilişkin hizmetlerin bu bölüm kapsamında tevkifata tabi olacağı,
Üretimde kullanılacak kâğıt, boya ve benzeri ham ve yardımcı maddelerin siparişi veren
alıcı tarafından temin edilmesi veya edilmemesinin tevkifat uygulamasına engel olmayacağı
açıklamalarına yer verilmiştir.
Buna göre, firmanız tarafından kağıt üzerine özel yöntemle sürülen/püskürtülen kimyasal
madde sonrasında oluşturulan kağıt malzeme için verilen baskı-basım hizmeti nedeniyle %18
oranında KDV hesaplanması gerekmekte olup, bu hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında
sayılan alıcılara verilmesi halinde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
Tebliğin (I/C-2.1.3.1./b) ayrımında yer almayan alıcılara verilen baskı-basım hizmetlerinde
hesaplanan KDV ise tevkifata tabi tutulmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.