Kapatılan işyerine ilişkin indirilemeyen KDV hk.

Özelge: Kapatılan işyerine ilişkin indirilemeyen KDV hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.10.15.01-KDV-2010/107-1308/-107

Tarih:

26/10/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

BALIKESİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.10.15.01-KDV-2010/107-1308/-107 26/10/2011

Konu : İndirilemeyen KDV

 İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; .... Vergi Dairesi Müdürlüğü mükellefi olduğunuz,

tarım makinesi (biçer bağlar) imalatı işi yapmakta iken 31/8/2010 tarihinde malulen emekli

olduğunuzdan dolayı işyerinizi kapattığınız, işyerinizin envanterinde bulunan demirbaşlarınızı ve

stoklarınızı sattığınız, imalat sırasında girdilerinizin tamamı % 18 oranında katma değer vergisine

(KDV) tabi olduğu, satışlarınızın ise % 8 KDV ye tabi olması nedeniyle en son verdiğiniz KDV

beyannamesinde devreden KDV bulunduğu belirtilerek son beyannamenizdeki devreden KDV

tutarını 2010 yılı gelir vergisi matrahının tespitinde maliyet veya gider unsuru olarak kullanıp

kullanamayacağınız sorulmaktadır.

 KDV Kanununun;

 - 29/2 nci maddesinde, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin

vergiye tâbi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki farkın

sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilmeyeceği,

 - 58 inci maddesinde mükelleflerin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV ile

mükellefçe indirilebilecek KDV nin, gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak

kabul edilmeyeceği,

 hüküm altına alınmıştır.

 Buna göre, mükelleflerin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesapladıkları KDV, gelir ve

kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak düşülemeyeceği gibi bu işlemlere ilişkin

olarak alış vesikalarında gösterilen ve indirilebilecek KDV de gider olarak kabul edilmeyecektir. Bu

hüküm, mükellefin üstünde yük olarak kalmayacak verginin, gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının

tespitinde gider olarak kabulünün önlenmesi amacıyla konulmuştur. İndirilemeyecek KDV nin gelir

ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak

dikkate alınacağı tabiidir.

 Bu çerçevede, 31/8/2010 tarihinde işi bırakmanız nedeniyle yüklendiğiniz ve indirim yoluyla

gideremediğiniz KDV yi 2010 yılı gelir vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru

olarak dikkate almanız mümkün bulunmaktadır.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise

bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz

dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi

için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.