Katma Değer Vergisi Kanunu Uygulamaları

Katma Değer Vergisi Kanunu Uygulamaları
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.32.10.00-130-9
Tarih: 
09/11/2016
T.C.
ISPARTA VALİLİĞİ
Defterdarlık GELİR MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : 25947440-130-9 09.11.2016
Konu : Katma Değer Vergisi Kanunu  
Uygulamaları
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzdan, Haziran/2014 dönemine ait yüklenilen kdv listesine
Temmuz/2014 tarihli faturanın eklenerek Haziran/2014 döneminde yüklenilen KDV olarak
değerlendirilmesinde sakınca olup olmadığı konusunda Defterdarlığımız (Gelir Müdürlüğü)
görüşünün istenildiği anlaşılmaktadır.
            3065 sayılı KDV Kanununun;
            1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti
çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
            10 uncu maddesinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin
yapılması anında, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler
verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura ve benzeri
belgelerin düzenlenmesi anında vergiyi doğuran olayın meydana geldiği,
            29/1 inci maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan
KDV den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan
teslim ve hizmetler nedeniyle ödenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV yi indirim
konusu yapabilecekleri,
            29/3 üncü maddesinde, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı
aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde
kullanılabileceği,
            34/1 inci maddesinde ise, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV
nin, alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmesi ve bu
vesikaların kanunî defterlere kaydedilmesi şartıyla indirilebileceği,
            hüküm altına almıştır.
            Ayrıca, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-1.1.1.) bölümünde,
            "...
            Mal ihracına ilişkin istisna, ihracatın gerçekleştiği tarih olan gümrük beyannamesinin
"kapanma tarihi"ni içine alan vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edilir. İhracat
işlemleri iç gümrüklerde yapılan ihracat teslimlerinde, gümrük beyannamesinin sınır gümrüklerince
kapatıldığı tarih, ihracatın gerçekleştiği tarih olarak kabul edilir."
            denilmektedir.            Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, Temmuz/2014 döneminde düzenlenen gümrük
masraflarına ait faturanın Haziran/2014 döneminde gerçekleşen ihracatın bünyesine girdiğinin
tevsik edilmesi şartıyla, ilgili faturanın Haziran/2014 döneminde yüklenilen KDV olarak
değerlendirilmesi mümkündür.
            Bilgilerinize rica ederim.  
 
  
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.