Katma Değer Vergisi tevkifatı hk.

Özelge: Katma Değer Vergisi tevkifatı hk.
Sayı: 
66491453-010-2
Tarih: 
18/02/2013
 
T.C.
KIRŞEHİR VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 66491453-010-2 18/02/2013
Konu : Katma Değer Vergisi tevkifatı  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ...... Barosu Adli Yardım Bürosu, ...... Barosu CMK ve .......
Baro Başkanlığına defter tutma ve müşavirlik hizmeti verdiğiniz, bunun karşılığında aldığınız bedel
üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden tevkifat yapılıp yapılmayacağı hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 9'uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması
amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma
konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (3.1.2.) bölümünde
tevkifat yapmakla yükümlü kurum ve kuruluşlar, tevkifat kapsamındaki hizmetler ile bu hizmetlere
uygulanacak tevkifat oranlarına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. 
Söz konusu Genel Tebliğin "3.2.2. ETÜT, PLAN-PROJE, DANIŞMANLIK, DENETİM VE BENZERİ
HİZMETLER"  başlıklı bölümünde; Tebliğin (3.1.2/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen etüt,
plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerde alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV
tevkifatı uygulanacağı, bu bölüm kapsamına;
            - Piyasa etüt-araştırma,
            - Ekspertiz,
            - Plan-proje,
            - Teknik, ekonomik, mali ve hukuki alanda sunulan danışmanlık, müşavirlik, denetim
            ve benzeri hizmetlerin girdiği belirtilmiştir.
63 No'lu KDV Sirküleri ile değişik 60 No'lu KDV Sirkülerinin  "2.2 Kısmi Tevkifat Uygulaması"
başlıklı bölümünün (2.2.2.2) alt bölümünde, etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri
hizmetler kapsamındaki tevkifat uygulamasına ilişkin olarak verilen bir örnekte ise serbest
muhasebeci mali müşavirlerin müşterilerinin defterlerini tutmak, beyannamelerini düzenlemek ve
vermek şeklinde verdikleri hizmetlerin danışmanlık, müşavirlik ve denetim hizmetleri kapsamında
değerlendirilemeyeceği ve KDV tevkifatına tabi tutulmayacağı, ancak Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında
sayılan müşterilerine verdikleri vergi mevzuatına ya da diğer mevzuata yönelik danışmanlık
ve müşavirlik hizmetlerinin  (9/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacağı, öte yandan, yeminli
mali müşavirlerin Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında sayılan müşterilerine tam tasdik raporu, KDV iadesi
tasdik raporu gibi yaptıkları denetim ve sonucunda rapor düzenlemek suretiyle verdikleri denetim
hizmetlerinin bu kapsamda (9/10) oranında KDV tevkifatına tabi olacağı şeklinde açıklama
yapılmıştır.
Yukarıdaki mevzuat doğrultusunda, 117 Seri No'lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümündesayılan Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarından olan Kırşehir Barosu Adli Yardım
Bürosu, Kırşehir Barosu CMK ve Kırşehir Baro Başkanlığına defter tutmak, beyanname düzenlemek
ve vermek şeklinde vermiş olduğunuz hizmetler danışmanlık, müşavirlik ve denetim hizmetleri
kapsamında değerlendirilemeyeceğinden KDV tevkifatına tabi olmayacaktır.
Ancak söz konusu meslek kuruluşlarına, vergi mevzuatına ya da diğer mevzuata yönelik
danışmanlık ve müşavirlik hizmeti verilmesi, denetim yapılması veya denetim sonucunda rapor
düzenlenmek suretiyle hizmet verilmesi halinde ise verilen hizmetin denetim hizmeti kapsamında
değerlendirilerek bu hizmete isabet eden bedel üzerinden hesaplanan KDV'den (9/10) oranında
KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.