Katma Değer Vergisinin Hesaplanması

Katma Değer Vergisinin Hesaplanması
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-010-82636
Tarih:
18/09/2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : 39044742-010-82636 18/09/2015
Konu : Katma Değer Vergisinin
Hesaplanması
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; katma değer vergisi (KDV) hesaplamalarında tam ve
küsuratsız sonuç elde etmek için nasıl bir hesaplama yapılması gerektiği hususunda Başkanlığımız
görüşü talep edilmektedir.
KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek
faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir.
26/04/2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak 01/05/2014 tarihinde
yürürlüğe giren KDV Genel Uygulama Tebliğinin ''III/C-5.4.Verginin Hesaplanması'' başlıklı
bölümünde;
''Kanunun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak Bakanlar Kurulu Kararı ile bazı
mal ve hizmetler için farklı vergi oranları tespit edilmesi nedeniyle, düzenlenecek belgelerde mal ve
hizmetlerin tabi olduğu vergi oranı belirtilmek suretiyle; yani genel vergi oranına tabi mallara ait
toplamın yanına ''%18 KDV DAHİLDİR'', (% 8) indirimli orana tabi olanlara ''%8 KDV DAHİLDİR'',
(% 1) indirimli orana tabi olanlara ise ''%1 KDV DAHİLDİR'' şerhi verilecektir.
Yukarıda da belirtildiği üzere, perakende mal satışı yapanlar ile hizmet ifa edenlerin mal
satışları ile hizmet ifalarına ait liste, etiket, fatura ve benzeri belgelerde fiyatları, KDV dahil olarak
tespit etmeleri ve bedeli vergi dahil tek tutar olarak göstermeleri gerekmektedir. KDV bedele dahil
olarak mal teslim eden veya hizmet ifasında bulunan mükellefler, vergi dahil tespit edilen fiyatlar
üzerinden beyan edecekleri KDV'yi;
vergili bedel x vergi oranı / 100 + vergi oranı
formülü ile, vergi hariç fiyatlar üzerinden beyan edecekleri KDV'yi de
bedel x vergi oranı / 100
formülünü kullanarak hesaplayacaklardır.'' denilmektedir.
Örneğin; bir mükellefin %18 oranında KDV'ye tabi işlemine ait vergi dahil bedel 100 TL'dir.
Bu durumunda KDV tutarı (100 x 18) / (100 + 18) = 15,25423728 TL olarak hesaplanacak ve
faturada 15,25 TL şeklinde gerekli yuvarlama yapıldıktan sonra KDV matrahı olarak (100-15,25) =
84,75 TL beyan edilecektir.
Buna göre; KDV'nin bedele dahil olduğu teslim ve hizmetlerinizde, vergi dahil tespit edilen
fiyatlar üzerinden beyan edeceğiniz KDV ve KDV matrahının yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde
hesaplanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.