KDV-9

Özelge: Firma tarafından düzenlenen faturada KDV tevkifatı
gösterildiği bu KDV tevkifatının nereye ve nasıl aktarılacağı
hk.
Sayı:
57062627-Katma Değer Vergisi-9
Tarih:
05/05/2014
T.C.
KASTAMONU VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı : 57062627-Katma Değer Vergisi-9 05/05/2014
Konu : KDV-9
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Müdürlüğünüz personelinin yemek ihtiyacı için hazır
yemek hizmet alımı ihalesi düzenlediğinizi, kamu kurumlarınca işletilen sosyal tesislerin muhasebe
uygulamalarına dair mevzuatları uyarınca bankaya yemek hesabı açtırıldığını, gelen ödenek ve
fatura ödemelerini bu hesapta takip ettiğinizi, hizmet aldığınız firma tarafından düzenlenen
faturada (5/10) KDV tevkifatı gösterildiği bu KDV tevkifatının nereye ve nasıl aktarılacağı hakkında
görüş talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun;
- 1/1 inci maddesinde Türkiye'de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek
faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
- 9/1 maddesinde mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş
merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının vergi
alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin
ödenmesinden sorumlu tutabileceği hüküm altına altına alınmıştır.
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde tevkifat uygulamasına ilişkin açıklamalara yer
verilmiştir.
Söz konusu Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında, kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV
tevkifatı yapmak üzere sorumlu tutulan belirlenmiş alıcılar sayılmıştır. (3.1.5.) bölümünde ise,
"5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşların tevkifat uygulaması
kapsamındaki alımlarına ait bedellerin, genel bütçe ödenekleri dışındaki bir kaynaktan ödenmesi
tevkifat uygulamasına engel değildir.
Bu kapsamda tevkif edilen vergiler, vergi sorumlularına ait 2 No.lu KDV beyannamesi ile
yetki alanı içerisinde bulunulan vergi dairesine, Tebliğin (1.2.2) bölümündeki açıklamalara göre
beyan edilip kanuni süresi içerisinde ödenecektir." ifadesine yer verilmiştir.
Tebliğin (3.2.4.) bölümünde ise, Tebliğin (3.1.2/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen her
türlü yemek servis ve organizasyon hizmetlerinde alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı
uygulanacağı, yemek servis hizmetlerinin; Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında sayılan idare, kurum ve
kuruluşların personel, öğrenci, hasta, müşteri, misafir, yolcu sıfatı taşıyan kişilerin yemek
ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla yapacakları hizmet alımlarını kapsadığı belirtilmiştir.
Buna göre, Müdürlüğünüz personeli için bir firmadan temin ettiğiniz yemek servis hizmeti
nedeniyle hesaplanan KDV (5/10) oranında tevkifata tabi tutulacak ve Müdürlüğünüz yemekhanesi
tarafından vergi sorumlularına ait 2 No.lu KDV beyannamesi ile yetki alanı içersinde bulunulan
vergi dairesine beyan edilip ödenecektir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.