KDV İadesi

Özelge: KDV İadesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.10.15.01-KDV-2010/107-1309/-83
Tarih:
09/08/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BALIKESİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.10.15.01-KDV-2010/107-1309/-83 09/08/2012
Konu : KDV İadesi
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; şirketinizce 2005-2010 yılları arasında ...adlı şahıstan
yapılan maden kiralaması için, bu şahsın başka bir faaliyetinden dolayı gerçek usulde KDV
mükellefiyeti bulunması nedeniyle 31 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca tarafınızdan KDV
tevkifatı yapılmadığı, bu kiralama işlemine ilişkin olarak adı geçen şahıs tarafından da şirketinizden
KDV talep edilmediği ve şirketinizce de KDV ödenmediği, daha sonra söz konusu işleme ait KDV
beyan edilmediği gerekçesiyle adı geçen şahıs adına Takdir Komisyonu Kararına istinaden cezalı
KDV tarh edildiği ve bu tutarın şirketinizce ... a faizi ile birlikte ödeneceği belirtilerek bu şekilde
ödeyeceğiniz KDV tutarlarını, ihracatçı bir firma olmanız ve ilgili yıllarda sürekli devreden verginiz
bulunması nedeniyle indirim yoluyla giderme imkanınız da olmadığından ihracattan kaynaklanan
KDV iadesi olarak talep edip edemeyeceğiniz konusunda bilgi verilmesi istenilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun 29/1-a maddesinde; mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi
işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça,
kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri
vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri, 29/3 üncü maddesinde de; indirim
hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların
kanuni deftere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun "İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim" başlıklı 32 nci maddesinin birinci
fıkrasında; bu Kanunun 11, 13, 14, 15 inci maddeleri ile 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının
(s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda
gösterilen KDV nin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak KDV den indirileceği,
vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması
hallerinde indirilemeyen KDV nin, Bakanlığımızca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri
yapanlara iade olunacağı;
Yine aynı Kanunun 34/1 inci maddesinde; yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve
hizmetlere ait KDV nin, alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca
gösterilmek ve bu vesikalar kanunî defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği hükümleri yer
almaktadır.
Diğer taraftan; 39 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (D) bölümünde; yüklenilen vergiler
kapsamına, iade hakkı doğuran işlemle ilgilendirilebilen normal alış ve giderler, genel imal ve genel
idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler için yapılan harcamalara ilişkin vergilerin
girdiği açıklanmıştır.
Buna göre, vergiden istisna edilmiş olan işlemlerle ilgili olarak, istisna edilmiş işlemin
bünyesine giren ve işlemin gerçekleştiği dönemde indirim yoluyla giderilemeyen verginin iadeye
esas alınması gerekmektedir.
Dolayısıyla, ... tarafından şirketiniz adına düzenlenmiş bir belge olmadığından, fatura ve
benzeri vesikalarda gösterilmeyen ve vergiyi doğuran olayın vukuu bulduğu takvim yılında kanuni
defterlere kaydedilmeyen söz konusu KDV nin indirim ve iade konusu yapılması mümkün
bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.