KDV iadesi hk.

Özelge: KDV iadesi hk.
Sayı: 
51421814-130[11-2012/412]-116
Tarih: 
01/10/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
DENİZLİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
 
Sayı : 51421814-130[11-2012/412]-116 01/10/2013
Konu : KDV iadesi  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğine göre mal
ve hizmet ihracatında Maliye Bakanlığınca belirlenen sınırı aşmayan nakden iade taleplerinde ne
zaman iade talebinde bulunmanız gerektiği hususunda bilgi verilmesi istenilmiştir.
KDV Kanununun;
11 inci maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler
için yapılan hizmetlerin KDV den istisna olduğu,
32 nci maddesinde, Kanunun 11, 13, 14, 15 inci maddeleri ile 17 nci maddesinin (4) numaralı
fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri
vesikalarda gösterilen KDV nin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak KDV den
indirileceği, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden
az olması hallerinde indirilemeyen KDV nin, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit edilecek
esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunacağı, Maliye Bakanlığının KDV iadesini, hak
sahiplerinin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli daireler ile belediyelere
olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51 i veya daha fazlası kamuya
ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet
bedellerine ilişkin borçlarına mahsup suretiyle sınırlayabileceği,
hükme bağlanmıştır.
İhracat istisnası ve ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iadeler 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "I.
Genel Esaslar" bölümünde yapılan açıklamalara göre yerine getirilmektedir.
Katma değer vergisi iade alacaklarının sonraki dönemlerde muaccel hale gelecek vergi ve SSK prim
borçlarına mahsubunu talep eden mükelleflerin, alacağın kesinleştiği dönemde eksik vergi borcu
bulunması halinde artan kısmın emanet hesaplarına alınması gerektiği, bu hesaplardan her an
nakden ödeme yapılmasının mümkün olduğu, buna göre bu tür mahsup taleplerinin yerine
getirilmesinde nasıl bir yol izleneceğine ilişkin olarak Gelir İdaresi Başkanlığımızın yazısında; "84
Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 1.1.2 Mahsup Talebi başlıklı bölümünde; mahsup talebinin geçerlik
kazanabilmesi için talebin bir dilekçe ile yapılmasının şart olduğu, iade alacağının sonraki
dönemlerde muaccel hale gelecek vergi borçlarına mahsubunun da mümkün olduğu, ancak bu
borçların muaccel hale geldikçe mahsup talebinin, muaccel hale gelen her borç için ayrı dilekçe
verilmek suretiyle yenilenmesi gerektiği hükme bağlanmıştır.
Bu hükmün uygulanabilmesi bakımından mükellefin adi emanet hesabında tutulacak iade alacağının
sadece mahsup işlemlerinde kullanacağına dair bir taahhütname vermesi halinde bu tür mahsup
taleplerinin kabul edilmesi uygun görülmüştür." açıklamalarına yer verilmiştir.
Bu itibarla, iade alacağının sadece mahsup işlemlerinde kullanılacağına dair bir taahhütname
verilmek suretiyle adi emanet hesabında tutulduğu durumlarda, muaccel hale gelmiş herhangi birborcun bulunmaması kaydıyla katma değer vergisi iade alacağının nakden iade şartlarına göre
nakden iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmakta olup, nakden iadesi talep edilen tutarın 4.000
TL'lik kısmı için vergi inceleme raporu vaya YMM KDV İadesi Tasdik Raporu verilmesine ya da bu
tutar için teminat gösterilmesine gerek bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.