KDV iadesinin mahsubu hk.

Özelge: KDV iadesinin mahsubu hk.
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.58.10.00-2010-24-100-10
Tarih: 
19/11/2011
 
T.C.
SİVAS VALİLİĞİ
Defterdarlık DEFTERDARLIK GELİR MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : B.07.4.DEF.0.58.10.00-2010-24-100-10 19/11/2011
Konu : KDV İADESİNİN MAHSUBU  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, firmanızın ihracattan doğan katma değer vergisi
(KDV) iadesinin ....... Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne olan borçlarına mahsup edilip
edilemeyeceği sorulmaktadır.
            KDV Kanununun;
            11 inci maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki
müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV den istisna olduğu,
            32 nci maddesinde, Kanunun 11, 13, 14, 15 inci maddeleri ile 17 nci maddesinin (4)
numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve
benzeri vesikalarda gösterilen KDV nin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak
KDV den indirileceği, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek
vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV nin, Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit
edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunacağı, Maliye Bakanlığının KDV iadesini, hak
sahiplerinin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli daireler ile belediyelere
olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51 i veya daha fazlası kamuya
ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet
bedellerine ilişkin borçlarına mahsup suretiyle sınırlayabileceği
            hükme bağlanmıştır.
         İhracat istisnası ve ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iadeler   84 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinin "I. Genel Esaslar" bölümünde yapılan açıklamalara göre yerine getirilmektedir.
            Tebliğin (I/1.1.1) bölümünde "Mahsup Edilebilecek Borçlar" sayılmış, KDV iade alacağının
öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edileceği, artan bir miktar
olursa mükellefin isteğine bağlı olarak; kendisinin ve adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) ithalde
alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup edileceği belirtilmiştir.
            Buna göre, KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında yapmış olduğunuz ihracattan
doğan KDV iadesinin, firmanızın ...... Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne olan borçlarına mahsup
edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.        
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.