KDV İstisnasından Vazgeçme

Özelge: KDV İstisnasından Vazgeçme
Sayı:
46480499-130[2013-1458]-21
Tarih:
01/04/2014
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BALIKESİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı : 46480499-130[2013-1458]-21 01/04/2014
Konu : KDV İstisnasından Vazgeçme
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; basit usule tabi mükellef olduğunuz ve iş yaptığınız
bazı firmalar ve şahısların tarafınızdan katma değer vergisini (KDV) gösteren veya dahildir
mealinde bir şerhe yer veren fatura talep ettikleri belirtilmekte olup, basit usulde kalmak şartı ile
basit usul şartlarını ihlal etmeden beyanname doldurarak KDV'li fatura kesip kesemeyeceğiniz
konusunda bilgi verilmesi istenilmektedir.
KDV Kanununun;
- 17/4-a maddesinde, Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf esnaf ile basit usulde
vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'den istisna olduğu,
- 18/1 inci maddesinde, vergiden istisna edilmiş işlemleri yapanların, ilgili vergi dairesine
yazılı başvuruda bulunarak, belirtecekleri işlem türleri için vergiye tabi tutulmalarını talep
edebilecekleri, bu talebin dilekçede belirtilen ve dilekçe tarihinden sonra ifa edilen işlemlerin
tamamını kapsamasının şart olduğu, şu kadar ki, mükellefiyetin devam etmekte olan işlemlere
şümulünün bulunmadığı,
hükme bağlanmıştır.
Konuya ilişkin açıklamaların yer aldığı 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (J) bölümünde;
gelir vergisi bakımından basit usule tabi olan ve KDV Kanununun 17/4-a maddesindeki istisna
kapsamında işlem yapmak istemeyen mükelleflerin KDV Beyannamelerini üçer aylık dönemlerde
verecekleri ancak, basit usulde vergilendirildikleri ve işlemleri KDV'den istisna olduğu halde
düzenledikleri belgelerde KDV'yi gösteren veya "KDV dahildir" mealinde bir şerhe yer veren
mükelleflerin, bu belgelerde gösterilen KDV'yi aylık dönemlerde Kanunun 8/2 nci maddesi
gereğince ödeyecekleri ifade edilmiştir.
Buna göre, gelir vergisi bakımından basit usulde kalmak şartı ile KDV'li fatura kesmek için
KDV istisnasından vazgeçtiğinize ilişkin mükellefiyet yönünden bağlı bulunduğunuz vergi dairesine
dilekçe ile talepte bulunmanız halinde KDV mükellefiyetinizin tesis edilmesi mümkün
bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.