KDV Kanunu 9/2 nci madde uyarınca tarh edilen KDV' nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.

KDV Kanunu 9/2 nci madde uyarınca tarh edilen KDV' nin
indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.
Sayı: 
13649056-130[29/2015/ÖZE-27]-25
Tarih: 
19/02/2016
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
SAMSUN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 13649056-130[29/2015/ÖZE-27]-25 19/02/2016
Konu : KDV Kanunu 9/2 nci madde uyarınca  
tarh edilen KDV' nin indirim konusu
yapılıp yapılamayacağı.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinden; hakkınızda yürütülmekte olan vergi
incelemesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 9 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrası
kapsamında belgesiz emtia alma fiilinizin bulunduğu ve bu suretle ziyaa uğratılan katma değer
vergisi ile ilgili olarak düzenlenen Vergi İnceleme Raporu ile 2015/Mayıs dönemine ilişkin olarak
re'sen KDV tarhiyatının önerildiği belirtilerek söz konusu katma değer vergisinin indirim konusu
yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
 
            Bilindiği üzere, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
 
            9/2 nci maddesinde, fiili yada kaydi envanter sırasında belgesiz mal bulundurulduğu veya
belgesiz hizmet satın alındığının tespiti halinde, bu alışlar nedeniyle ziyaa uğratılan katma değer
vergisinin, belgesiz mal bulunduran veya hizmet satın alan mükelleften aranacağı, belgesiz mal
bulundurdukları veya hizmet satın aldıkları tespit edilen mükelleflere, bu mal ve hizmetlere ait alış
belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden itibaren 10 günlük bir süre verileceği, bu süre içinde alış
belgelerinin ibraz edilememesi halinde, belgesi ibraz edilemeyen mal ve hizmetlerin tespit
tarihindeki emsal bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin, alışlarını belgeleyemeyen
mükellef adına re'sen tarh edileceği, bu tarhiyata vergi ziyaı cezası uygulanacağı, ancak, belgesiz
alınan mal ve hizmetleri satanlara, bu satışlarla ilgili olarak, vergi inceleme raporuna dayanılarak
katma değer vergisi tarhiyatı yapıldığı takdirde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezanın ayrıca
alıcılardan aranmayacağı, 
            10 uncu maddesinin (a) bendinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya
hizmetin yapılması, (b) bendinde ise malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura
veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarlarla sınırlı olmak üzere
fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesiyle vergiyi doğuran olayın meydana geleceği,
 
            29/1 inci maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan
katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak
kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri
vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri,
 
            29/3 üncü maddesinde, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı
aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde
kullanılabileceği,
 
            29/4 üncü maddesinde, Maliye ve Gümrük Bakanlığının vergi indirimi uygulamasında
doğabilecek aksaklıkları, vergi mükerrerliğine ve vergi muafiyetine meydan vermeyecek şekilde, bu
Kanunun ana ilkelerine uygun olarak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esasları düzenlemeye
yetkili olduğu,
 
            34/1 inci maddesinde, yurt içinden sağlanan veya ithal edilen mal ve hizmetlere ait katma
değer vergisinin alış faturası veya benzeri vesikalar üzerinden ayrıca gösterilmek ve kanuni
defterlere kaydedilmek suretiyle indirilebileceği,
 
            35 inci maddesinde ise  malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden
vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, iade olunan malların
fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şartı ile
vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellefin bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatapolan mükellefin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve
değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzelteceği
 
             hüküm altına alınmıştır.
 
            Konuya ilişkin olarak özelge talep formunuz ekinde ibraz edilen ve … Grup Başkanlığı Vergi
Müfettişi … tarafından düzenlendiği anlaşılan … tarih ve … sayılı Vergi İnceleme Raporundan,
Kurumunuzun 2010 hesap ve işlemlerinin Merkez Takipli Proje işleri kapsamında tam olarak
incelenmesi sonucunda, 3065 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrasına göre belgesiz
emtia almak suretiyle kurumunuz adına 2015/Mayıs dönemine ilişkin olarak re'sen KDV tarhiyatının
yapılması gerektiği, belgesiz alışların Müfettişlikçe tespit edildiği tarihin aynı zamanda inceleme
tutanağının tarihi olan 18.05.2015 olduğu ve bu tarihteki emsal bedel üzerinden belgesiz alım
tutarlarının hesaplanarak vergilendirilmesi gerektiği anlaşılmıştır.
 
            Bu itibarla, 3065 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrasına göre belgesiz
alışlarınız dolayısıyla kurumunuz adına 2015/Mayıs dönemine ilişkin olarak re'sen tarhı öngörülen
KDV'nin uzlaşılarak aynı yıl içerisinde ödenmesi halinde, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu
takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme
döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
 
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.