KDV Oranı
Özelge: KDV Oranı
Sayı:
16700543-130-31
Tarih:
11/06/2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
GAZİANTEP VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
VERGİ VE ANLAŞMALAR UYGULAMA MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : 16700543-130-31 11/06/2015
Konu : KDV Oranı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, alım satımını yapmış olduğunuz yazınız ekindeki
listede bulunan ürünlere uygulanması gereken KDV oranları hakkında Başkanlığımızdan bilgi talep
edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari,
sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye
tabi olduğu hükme bağlanmıştır.
KDV oranları ise Kanunun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararnameye ekli I sayılı listede yer alan teslim
ve hizmetler için % 1, II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8, bu listelerde yer
almayan mal ve hizmetler için % 18 olarak tespit edilmiştir.
1- KDV oranları ile ilgili 24.12.2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I)
sayılı listenin;
- 3 üncü sırasında "Buğday, bulgur, arpa, mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik, pirinç, soya, kuru
fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan, sarımsak, zeytin,
zeytinyağı, küçük ve büyükbaş hayvanlar (arılar dahil) ... 2 No.lu faslında yer alan mallar ... (02.07
pozisyonu ve 0209.90.00.00.00 gümrük tarife istatistik pozisyon numarasında yer alan mallar
hariç)" ibaresi,
- 4 üncü sırasında "Buğday unu, buğday unundan imal edilen ekmekler (Kepekli olanlar
dahil, diğer katkı maddeliler hariç), yufka" ibaresi yer almaktadır.
2- 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin "A) Gıda Maddeleri"
bölümünün 9 uncu sırasında "11 No.lu Faslında yer alan mallar" sayılmıştır. Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin (TGTC) 11 inci Faslı "Değirmencilik ürünleri; malt; nişasta; inulin; buğday gluteni"ni
kapsamaktadır.
3- 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" bölümünün
23 üncü sırasında "Küspe "(18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik
Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2303.10 pozisyonunda yer alan nişastacılık
artıkları ve benzeri artıklar ile 2303.30.00.00.00 pozisyonunda yer alan biracılık ve damıtık içki
sanayiinin posa ve artıkları hariç)", tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik
unu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek mamaları
hariç) saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık
mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve
bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya
kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil)" ibaresi yer almaktadır. Ayrıca bahse konu Kararnamenin 1 inci maddesinin (3) numaralı fıkrasında, (I) sayılı listenin
2/a sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde bu maddenin (1/a) bendinde
öngörülen vergi oranı, 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin perakende safhadaki
teslimlerinde ise (1/c) bendinde öngörülen vergi oranının uygulanacağı belirtilmektedir.
Diğer taraftan, TGTC'nin 12 nci Faslı "Yağlı tohum ve meyveler; muhtelif tane, tohum ve
meyveler; sanayide veya tıpta kullanılan bitkiler; saman ve kaba yemi", 23 üncü Faslı "Gıda
sanayiinin kalıntı ve döküntüleri; hayvanlar için hazırlanmış kaba yemler"i kapsamaktadır.
Buna göre, firmanız tarafından KDV oranları sorulan GTİP No'larında yer alan mallara
uygulanacak vergi oranları ile bu malların 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II)
sayılı listelerdeki bulunduğu sıralar aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Yer Aldığı
TGTC'deki
GTİP No'su TGTC'deki Tanımı GTİP No'su Liste ve Kdv Oranı
Tanımı
Sayısı
II sayılı
0713.10.10.00.11Yem bezelyesi listenin (A) 5. 8%
sırası
Toptan %1
I sayılı listenin
0713.40.00.00.12Yeşil mercimek Perakende
3. sırası
%8
Toptan %1
0713.90.00.00.15 I sayılı listenin
Barbunya Perakende
Barbunya 3. sırası
%8
Adi ve kaplıca
Makarnalık buğday I sayılı listenin
1101.00.11.00.00 1101.00.15.00.00(kızıl) buğday 1%
(Durum buğdayı) unu 4. sırası
unu
Makarnalık
II sayılı
Adi ve kaplıca (kızıl) buğdaydan
1103.11.90.00.00 1103.11.10.00.00 listenin (A) 8%
buğdaydan (Durum
9.sırası
buğday)
07.13 Pozisyonuna
II sayılı
giren kuru
1106.10.00.00.00 listenin (A) 8%
baklagillere ait
9.sırası
olanlar
I sayılı listeninToptan %1
1201.90.00.00.00Diğerleri
3. sırası Perakende%8
Hububat sapları ve
kapçıkları
(işlenmemiş)(kıyılmış, II sayılı
1213.00.00.00.00toz haline getirilmiş, listenin (B) 23.8%
preslenmiş veya sırası
pellet şeklinde olsun
olmasın)
II sayılı
2302.10.10.00.11Kepekler 2302.10.90.00.11Kepekler listenin (B) 23.8%
sırası
II sayılı
2302.30.10.00.11Kepekler 2302.30.90.00.11Kepekler listenin (B) 23.8%
sırası
II sayılı
2302.30.10.00.19Diğerleri 2302.30.90.00.19Diğerleri listenin (B) 23.8%
sırası
II sayılı
2302.30.90.00.19Diğerleri 2302.30.10.00.19Diğerleri listenin (B) 23.8%
sırasıII sayılı
2302.40.02.00.11Kepekler 2302.40.08.00.11Kepekler listenin (B) 23.8%
sırası
II sayılı
2302.40.02.00.19Diğerleri 2302.40.08.00.19Diğerleri listenin (B) 23.8%
sırası
II sayılı
2302.50.00.00.11Kepekler listenin (B) 23.8%
sırası
II sayılı
2302.50.00.00.19Diğerleri listenin (B) 23.8%
sırası
I ve II sayılı
2303.10.11.00.11Mısır gluteni 2303.10.19.00.11Mısır gluteni listelerde yer 18%
almıyor
Biracılık ve damıtık I ve II sayılı
2303.30.00.00.00içki sanayiinin posa listelerde yer 18%
ve artıkları almıyor
II sayılı
2306.20.00.00.00Keten tohumundan listenin (B) 23.8%
sırası
II sayılı
2306.30.00.00.00Ayçiçeği tohumundan listenin (B) 23.8%
sırası
II sayılı
2308.00.90.00.00Diğerleri listenin (B) 23.8%
sırası
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.