KDV Tevkifatı

Özelge: Tevkifat Uygulanan Yapım İşlerinden Kaynaklanan
KDV İadesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.26.15.01-53-2/9-76
Tarih:
22/08/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ESKİŞEHİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.26.15.01-53-2/9-76 22/08/2011
Konu : KDV Tevkifatı
İlgide kayıtlı Özelge Talep Formunuz ile tevkifat uygulaması kapsamında vermiş olduğunuz inşaat
taahhüt işlerinden kaynaklanan katma değer vergisi (KDV) iade tutarından, inceleme raporu ve
teminat aranılmaksızın iadesi mümkün bulunan tutarın mahsuben iadesinin istenilip kalan tutarın
devreden KDV olarak dikkate alınmak suretiyle işlem yapılıp yapılamayacağı hususunda
görüşümüzün bildirilmesi talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin 1 inci fıkrasında; "Mükellefin
Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde
ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması
amacıyla, vergiyetabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir." hükmüne
yer verilmiştir.
Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde "yapım işleri" tevkifat
uygulanacak işlemler arasında sayılmış; bu Tebliğde 95 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile yapılan
değişiklikle de hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketlere verilen
yapım işleri tevkifat uygulaması kapsamına alınmıştır.
Tevkifat uygulanan yapım işlerinden kaynaklanan KDV iade taleplerinin yerine getirilmesinde
uyulacak usul ve esaslar ise 91, 95 ve 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde belirlenmiştir.
Buna göre, söz konusu işlemlerden kaynaklanan ve tutarı 1.000 TL yi aşmayan KDV alacaklarının
mükelleflerin kendi vergi borçlarına mahsubu, ilgili belgelerin tamamlanmış olması şartıyla,
inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilmekte, bu tutarı aşan mahsuben iade
talepleri ise inceleme raporu ve teminat gösterilmek suretiyle iade edilebileceği gibi yeminli mali
müşavir tasdik raporu ile de iade edilebilmektedir.
Diğer taraftan, iade hakkı doğuran işlemleri bulunan mükelleflerin bu işlemler için yüklendikleri
vergiyi iade yerine indirim yoluyla giderme tercihinde bulunabilmeleri mümkündür.
Tercihini bu yönde kullanan mükellefler tarafından iade hakkı doğuran işlem bedelleri Katma Değer
Vergisi Beyannamesinin 8 ve 9 numaralı tablolarında beyan edilecek, ancak Tabloların "Yüklenilen
KDV" veya "İadeye Konu Olan KDV" sütunlarına "0" (sıfır) yazılacaktır.
Bu şekilde beyanda bulunan mükelleflerin, iade için istenenler hariç, iade hakkı doğuran işlemi
tevsik eden belgeleri beyanname ekinde ibraz etmeleri gerekmektedir.
Yukarıda yer alan açıklamalar çerçevesinde ... A.Ş.ye vermiş olduğunuz tevkifata tabi yapım
işlerinden kaynaklanan ve tutarı;
- 1.000 TL yi aşmayan tutarların kendi vergi borçlarınıza mahsuben iadesi teminat mektubu,
inceleme raporu veya YMM Raporu aranılmaksızın,
- 1.000 TL yi aşan tutarların nakden veya kendi vergi borçlarınız dışındaki borçlarınıza mahsuben
iade talepleriniz ise inceleme raporu, teminat veya yeminli mali müşavir tasdik raporu ile
yerine getirilecektir.
Öte yandan, iadesi talep edilebilecek tutarın, inceleme raporu, teminat veya yeminli mali müşavir
tasdik raporu aranılmayan kısmının iadesinin istenilip bu tutarı aşan kısmın indirim yoluyla
giderilmesi yönünde bir tercihte bulunulması, işlem bütünlüğünün bozulmasına ve vergi
beyanlarında tutarsızlıklara sebebiyet vereceğinden mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.