KDV Tevkifatı
Özelge: KDV Tevkifatı
Sayı:
82185597-068-KDV-13
Tarih:
13/08/2013
T.C.
AKSARAY VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı : 82185597-068-KDV-13 13/08/2013
Konu : KDV Tevkifatı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun tetkikinde; Şirketinizin ... Çimento San.ve Tic. A.Ş. ile
imzalamış olduğu sözleşme gereğince ... Çimento San.ve Tic.A.Ş.'nin ... Hazır Beton Tesislerinde
üretilmekte olan hazır betonu yine ... Çimento San. Tic. A.Ş. tarafından satışı yapıldıktan sonra aynı
şirkete ait araçlar ile şirketiniz personelince müşteri şantiyesine taşınması ve müşteri tarafından
hazırlatılmış kalıba pompa ile veya pompasız olarak şirketiniz personelince boşaltılması işini
gerçekleştirdiği ayrıca ... Çimento San. Tic. A.Ş. ile imzalanmış bir başka sözleşmede şirketinize ait
araçlar ve personel tarafından ... ... Fabrikasında .... yetkililerinin vereceği iş programı dahilinde
gelen araçlar üzerindeki malzemenin boşaltılması, stok alanında figüre edilmesi, iç taşıma ve
yüklenmesinin yapılması ve gerekli hallerde bunker besleme işlerinin yapılması işleri
gerçekleştirildiği, sözleşme konusu işler nedeniyle işveren ... Çimento San. Tic. A.Ş.'nin 117 Seri
No.lu Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Tebligi' nin 3.2.5 bölümünde düzenlenen İşgücü Temin
Hizmetleri kapsamında ( 9/10 ) oranında KDV tevkifatı uyguladığı bahse konu işler nedeniyle mal ve
hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'ye işveren firma ... Çimento San. Ve Tic. A.Ş. tarafından
KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı veya ilgili Tebliğin hangi bölümüne göre ve hangi oranda
KDV tevkifatı uygulaması gerektiği ve ayrıca özelge talebinde verilecek olan cevabın şirketiniz
lehine sonuçlanması durumunda işveren tarafından tevkif edilen ve şirketiniz tarafından tahsil
edilemeyen KDV'nin iadesinin mümkün olup olmadığı hakkında Başkanlığımız görüşü talep
edilmektedir.
Bilindiği üzere; 117 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 3.2.5. İŞGÜCÜ
TEMİN HİZMETLERİ başlıklı bölümünde, gerçek veya tüzel kişiler faaliyetlerinin yürütülmesine
ilişkin olarak ihtiyaç duydukları işgücünü kendilerine hizmet akdi ile bağlı ücretli statüsünde hizmet
erbabı çalıştırarak temin etmek yerine, alt işverenlerden veya bu alanda ya da başka alanlarda
faaliyette bulunan diğer kişi, kurum, kuruluş veya organizasyonlardan temin edebildikleri, bu tür
hizmetlerin, esas itibariyle, temin edilen elemanların, hizmeti alan işletmenin bilfiil sevk, idare ve
kontrolü altında çalıştırılabilmesinin mümkün bulunduğu durumlarda tevkifat kapsamına girdiği
belirtilerek,
"...
Bu şekilde ortaya çıkan hizmetlerde aşağıdaki şartların varlığı halinde tevkifat
uygulanacaktır.
- Temin edilen elemanların, hizmeti alana ücretli statüsünde hizmet akdiyle bağlı olmaması
gerekmektedir.
- Temin edilen elemanların, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması
gerekmektedir. Elemanların işletmenin mal ve hizmet üretimi safhalarından herhangi birinde
çalıştırılması halinde, sevk, idare ve kontrolün hizmeti alan işletmede olduğu kabul edilecektir.
Dolayısıyla işgücü temin hizmetinin varlığının tespitinde; hizmetin ifasında kullanılanelemanların işgücü temin hizmetini veren firmanın bünyesinde bulunması ve ona hizmet akdiyle
bağlı olması, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması gibi karineler göz önünde
bulundurulacak, bu hususların varlığı, taraflar arasında bir sözleşme yapılmışsa bu sözleşmedeki
hükümler veya sözleşmeye bağlı teknik şartnamedeki açıklamalar da dikkate alınarak tespit
edilecektir.
İşgücü temin hizmeti veren mükellefin, söz konusu hizmeti bir başka mükelleften temin
ettiği elemanları kullanarak sunması halinde sadece kendisine verilen işgücü temin hizmetinde
tevkifat uygulanacaktır." denilmektedir.
... Çimento San.ve Tic. A.Ş. ile imzalamış olduğunuz sözleşmenin yukarıda açıklanan
hükümler doğrultusunda değerlendirilmesi neticesinde adı geçen firmaya verdiğiniz hizmetin
işgücü temin hizmeti kapsamında olduğu anlaşıldığından hizmet bedellerine ait KDV tutarları
üzerinden ... Çimento San.ve Tic. A.Ş. tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı yapılmasında KDV
Mevzuatına aykırı bir husus bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.