KDV Tevkifatı hk.

KDV Tevkifatı hk.
Sayı: 
13649056-130[09-2016/ÖZE-25]-45992
Tarih: 
11/07/2019
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
SAMSUN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü.
 
   
Sayı : 13649056-130[09-2016/ÖZE-25]-45992 11.07.2019
Konu : KDV Tevkifatı.  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Orman İşletme Müdürlüğünden orman ürünleri veya dikili
ağaçları alarak satanlarca yapılan teslimler ile bunlardan satın aldıkları orman ürünleri veya dikili
ağaçları tekrar satanlar tarafından yapılan teslimlerde KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı
hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde
ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli
görülen diğer hallerde Hazine ve Maliye Bakanlığı vergi alacağının emniyet altına alınması
amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükmü
yer almaktadır.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1) bölümünde tevkifat uygulayacak alıcılar, (I/C-2.1.3.3)
bölümünde de tevkifat kapsamındaki teslimler ile bu teslimlere uygulanacak tevkifat oranlarına
ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.
Konuyla ilgili olarak, söz konusu Tebliğin "I/C-2.1.3.3.6. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi" başlıklı
bölümünde ayrıntılı açıklamalar yapılmış olmakla birlikte aynı Tebliğin;
"I/C-2.1.3.3.6.1 Tevkifat Uygulanacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı" başlıklı bölümünde;
"Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.6.2) bölümünde belirtilen
ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
Söz konusu malların ithalatçıları veya bu malları 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki
idare, kurum ve kuruluşlardan alanlar tarafından yapılan teslimlerde tevkifat uygulanmaz. Bu
teslimlere ilişkin düzenlenen faturada "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin
edildiğinden/temin edilerek üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." veya "Teslim edilen mal 5018
sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan temin edildiğinden/temin
edilerek üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve söz konusu malların ithalatına
ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine veya bu malların 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller
kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan alımına ilişkin fatura bilgilerine yer verilir.",
" I/C-2.1.3.3.6.2. Kapsam" başlıklı bölümünde ise; "
"Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç,
tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık,
doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya
çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması
kapsamındadır.
Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-penceredoğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin
tesliminde tevkifat uygulanmaz."
ifadelerine yer verilmiş bulunmaktadır.
Buna göre, ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü
dikili ağaç ve orman ürünlerinin Orman Genel Müdürlüğüne bağlı Orman İşletme Müdürlüklerinden
satın alanlar tarafından yapılacak olan teslimlerinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.6) bölümü kapsamında
KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
Ancak, bu ürünleri Orman İşletme Müdürlüklerinden satın alanlardan, tevkifat uygulamaksızın satın
alanlar tarafından yapılacak teslimlerde ise Tebliğin (I/C-2.1.3.3.6) bölümü kapsamında tevkifat
uygulanacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.