KDV Tevkifatının beyan edileceği dönem

Özelge: KDV Tevkifatının beyan edileceği dönem hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4:2009-14009-74-712
Tarih:
10/09/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4:2009-14009-74-712 10/09/2011
Konu : KDV Tevkifatının beyan edileceği dönem
İlgide kayıtlı yazınızda, kurumunuzun katma değer vergisi (KDV) tevkifatına tabi mal ve hizmet
aldığı, Adalet Bakanlığı ... tarafından cezaevlerine tahsis olunan ödeneklerin cezaevi müdürlükleri
tarafından evrakların tanziminden sonra ... Daire Başkanlıklarına sunulduğu, ... Daire Başkanlığı
tarafından gönderilen ödeneğin ise ilgililerin hesabına aktarıldığı, tevkif edilen verginin ödeneklerin
ilgililerin hesabına aktarıldığı dönemde 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyanının yapıldığı ancak,
tevkif edilen verginin beyan döneminin doğruluğu hususunda tereddüt hasıl olduğu belirtilerek
görüş talep edilmektedir.
KDV Kanununun;
9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş
merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı'nın, vergi
alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin
ödenmesinden sorumlu tutabileceği,
10 uncu maddesinin (a) bendinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin
yapılması ile; (b) bendinde, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya
benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura
veya benzeri belgelerin düzenlenmesi ile; (e) bendinde, malın alıcıya veya onun adına hareket
edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesine başlanması veya nakliyeci veya sürücüye tevdii ile
vergiyi doğuran olayın meydana geldiği,
39/2-b maddesinde, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar için vergilendirme döneminin bir ay
olduğu,
40/2 inci maddesinde, bu kanunun 9 uncu maddesinde belirtilen hallerde bu beyanın, vergi kesintisi
yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından yapılacağı,
41/1 inci maddesinde, mükelleflerin ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların KDV
beyannamelerini, vergilendirme dönemini takibeden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili
vergi dairesine vermekle yükümlü oldukları,
46/1 inci maddesinde, beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle
sorumlu tutulanların, bir vergilendirme dönemine ait katma değer vergisini beyanname verecekleri
ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemeye mecbur oldukları,
hüküm altına alınmıştır.
Diğer taraftan, 1 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "IX-Verginin Tarhı ve Ödenmesi" başlıklı B/1
bölümünde de konu ile ilgili açıklama yapılmıştır.
Buna göre, bir ay süresince kurumunuza teslim edilen mal ve hizmetlere ilişkin hesaplanan KDV
üzerinden tevkif edilen KDV tutarlarının takibeden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili
vergi dairesine Kurumunuzca 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi ve aynı ayın yirmialtıncı
günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini arz ederim.