KDV Tevkifatının beyan edileceği dönem hk.

Özelge: KDV Tevkifatının beyan edileceği dönem hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4:2009-14009-74-712

Tarih:

10/09/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4:2009-14009-74-712 10/09/2011

Konu : KDV Tevkifatının beyan edileceği dönem

İlgide kayıtlı yazınızda, kurumunuzun katma değer vergisi (KDV) tevkifatına tabi mal ve hizmet

aldığı, Adalet Bakanlığı ... tarafından cezaevlerine tahsis olunan ödeneklerin cezaevi müdürlükleri

tarafından evrakların tanziminden sonra ... Daire Başkanlıklarına sunulduğu, ... Daire Başkanlığı

tarafından gönderilen ödeneğin ise ilgililerin hesabına aktarıldığı, tevkif edilen verginin ödeneklerin

ilgililerin hesabına aktarıldığı dönemde 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyanının yapıldığı ancak,

tevkif edilen verginin beyan döneminin doğruluğu hususunda tereddüt hasıl olduğu belirtilerek

görüş talep edilmektedir.

KDV Kanununun;

9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş

merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı'nın, vergi

alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin

ödenmesinden sorumlu tutabileceği,

10 uncu maddesinin (a) bendinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin

yapılması ile; (b) bendinde, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya

benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura

veya benzeri belgelerin düzenlenmesi ile; (e) bendinde, malın alıcıya veya onun adına hareket

edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesine başlanması veya nakliyeci veya sürücüye tevdii ile

vergiyi doğuran olayın meydana geldiği,

39/2-b maddesinde, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar için vergilendirme döneminin bir ay

olduğu,

40/2 inci maddesinde, bu kanunun 9 uncu maddesinde belirtilen hallerde bu beyanın, vergi kesintisi

yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından yapılacağı,

41/1 inci maddesinde, mükelleflerin ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların KDV

beyannamelerini, vergilendirme dönemini takibeden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili

vergi dairesine vermekle yükümlü oldukları,

46/1 inci maddesinde, beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle

sorumlu tutulanların, bir vergilendirme dönemine ait katma değer vergisini beyanname verecekleri

ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemeye mecbur oldukları,

hüküm altına alınmıştır.

Diğer taraftan, 1 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "IX-Verginin Tarhı ve Ödenmesi" başlıklı B/1

bölümünde de konu ile ilgili açıklama yapılmıştır.

Buna göre, bir ay süresince kurumunuza teslim edilen mal ve hizmetlere ilişkin hesaplanan KDV

üzerinden tevkif edilen KDV tutarlarının takibeden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili

vergi dairesine Kurumunuzca 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi ve aynı ayın yirmialtıncı

günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini arz ederim.