Komisyon faturalarının Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilip edilmeyeceği hk.

Özelge: Komisyon faturalarının Ba-Bs bildirim formlarına
dahil edilip edilmeyeceği hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-993
Tarih: 
15/07/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-993 15/07/2011
Konu : Komisyon faturalarının Ba-Bs bildirim formlarına dahil  
edilip edilmeyeceği.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün .. vergi kimlik numaralı
mükellefi olduğunuz, komisyoncu sıfatı ile üretici firmalardan satın aldığınız süt ürünlerini belirli
bir  komisyon  karşılığında  muhtelif  alıcılara  fatura  düzenleyerek  sattığınızı,  satış  işlemi
tamamlandıktan sonra malın alış bedeli, malı satmak için yapılan masraflar ve komisyon bedelini
gösteren komisyoncu faturasını düzenleyerek üreticiye (tüccar) gönderdiğinizi belirtmektesiniz.
Ayrıca, üreticiden gönderilen malların satılırken komisyoncu faturası ile satış yapıldığını
düzenlenen faturalarda kendinize ait bilgilerin bulunduğunu, kendinizin alıcı olarak değil sadece
aracı olarak (komisyoncu) fatura düzenlediğinizden dolayı düzenlenen faturaların Ba-Bs formuna ne
şekilde bildirilmesi gerektiği hususunda Başkanlığımızdan görüş talep etmektesiniz.
Uygulamada üreticiler (tüccar) elindeki malı sevk irsaliyesi ile borsada bulunan komisyoncuya
göndermektedir. Komisyoncu da malın borsadaki fiyatı belirlendikten sonra nihai tüketici ve
kurumlara gelen malları kendisine ait faturalar karşılığında satmakta ve satış işlemi gerçekleştikten
sonra ürünleri gönderen tüccara masrafları, komisyon ücreti ve satış bedelini gösteren fatura
(komisyon faturası) düzenleyerek göndermektedir.
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin
verdiği yetkiye dayanılarak, 362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına
göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet
Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet
Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmişti.
Konuya ilişkin yayımlanan 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına göre
defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarının 2010 yılı ve müteakip
yıllarda bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri açıklanmış bulunmaktadır.
Anılan Tebliğin "1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler" başlıklı bölümünde; "1.2.1.    Bildirim
mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya
hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek
makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz
fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına
dahil edilecektir.
1.2.2.  Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet
alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir.
Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya
hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veyakuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve
Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II alanında bildirilecektir.
..." açıklaması yer almaktadır.
Yukarıda yapılan açıklamalara göre tüccarlar borsadaki komisyoncu tarafından ürünlerinsatışı
sonrasında adlarına düzenlenen faturada yer alan malın toplam bedelinden masraflar çıkarıldıktan
sonra kalan tutarı, malın satış bedeli olarak (borsa komisyoncusunun bilgileri yazılarak) form Bs'de
bildireceklerdir. Aynı faturada yer alan komisyon bedelini ise hizmet alımı olarak (borsa
komisyoncusunun bilgileri yazılarak) form Ba'da bildireceklerdir.
Borsadaki komisyoncu ise, faturadaki toplam mal bedelinden, masraflar çıkarıldıktan sonra kalan
tutarı, malın alış bedeli olarak (tüccar bilgileri yazılarak) form Ba'da bildireceklerdir. Ayrıca
faturada yeralan komisyon bedelinin ise hizmet satımı olarak form Bs'de bildireceklerdir. Borsa
komisyoncusundan mal satın alan her müşteri için ayrı ayrı olmak üzere aylık toplam satış tutarının,
396.Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen KDV hariç 5.000 TL ve üzeri olması
halinde Bs formuna dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir.
Borsadaki komisyoncudan mal satın alan ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, KDV
hariç 5.000 TL ve üzerindeki alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)"
ile bildirimde bulunmaları gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.