Konsolosluğa yapılan inşaatı işi dolayısıyla düzenlenecek faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.
Özelge: Konsolosluğa yapılan inşaatı işi dolayısıyla
düzenlenecek faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı
hk.
Sayı:
39044742-KDV15 madde-1623
Tarih:
12/06/2014
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : 39044742-KDV15 madde-1623 12/06/2014
Konu : Konsolosluğa yapılan inşaatı işi dolayısıyla düzenlenecek
faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, konsolosluğa yapılan ahşap bina inşaatı işinden dolayı
düzenleyeceğiniz faturada katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı, bu iş için
yapılan mal ve hizmet alımları dolayısıyla yüklenilen KDV nin iadesinin hangi yolla talep
edilebileceği sorulmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun;
-15/1-a maddesinde, karşılıklı olmak kaydıyla, yabancı devletlerin Türkiye'deki diplomatik
temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına yapılan
teslim ve hizmetlerin KDV den istisna olduğu,
-32 maddesinde ise Kanunun 15 inci maddesi kapsamına giren işlemler nedeniyle yüklenilen ve
indirim yoluyla giderilemeyen KDV nin Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu
işlemleri yapanlara iade edileceği,
hüküm altına alınmıştır.
26/04/2014 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan ve 01/05/2014 tarihinde yürürlüğe giren KDV Genel
Uygulama Tebliğinin (II/Ç-1) bölümünde, diplomatik temsilcilik ve konsolosluklara yapılacak
teslimlerde uygulanacak söz konusu istisnaya ilişkin olarak; istisna uygulanacak ülkeler ile istisna
kapsamına girecek mal ve hizmetlerin Dışişleri ve Maliye Bakanlıklarınca müştereken belirleneceği,
Dışişleri Bakanlığı tarafından temsilciliklere istisnadan faydalanılacak mal ve hizmetleri gösteren
bir belgenin verileceği, istisna kapsamında yapılacak mal ve hizmet alımlarının "istisna belgesine"
dayanılarak KDV siz yapılacağı belirtilmiştir.
Buna göre,
1- Konsolosluğa yapılacak ahşap bina inşaatı işinin KDV Kanununun 15 inci maddesi kapsamında
KDV den istisna olabilmesi için ilgili Konsolosluğun Dışişleri Bakanlığından alınmış istisna
belgesinin bulunması ve bu belgede ahşap bina inşaatı işinin de KDV den istisna olduğunun
belirtilmiş olması gerekmektedir.
2- 3065 sayılı KDV Kanununun 32 nci maddesi uyarınca, istisna kapsamında yapacağınız ahşap bina
inşaatı ile ilgili mal ve hizmet alımlarınız için yüklendiğiniz KDV nin indirim konusu yapılamaması
halinde tarafınıza iadesi mümkün bulunmaktadır.
3- Teminat ve inceleme raporu aranmaksızın yapılacak nakden iade tutarı 5.000.-TL olup, 5.000.-TLyi aşan nakden iade taleplerinin YMM KDV İadesi Tasdik Raporu veya teminat karşılığı, mahsuben
iade taleplerinin ise miktarına bakılmaksızın mahsuba esas belgelerinizin tam olarak ibraz edilmesi
şartıyla yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.