Konteyner tesliminde KDV tevkifatı

Özelge: Konteyner tesliminde KDV tevkifatı
Sayı: 
67630374-130[2013/10]-2
Tarih: 
07/04/2014
 
T.C.
SİVAS VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 67630374-130[2013/10]-2 07/04/2014
Konu : Konteyner tesliminde KDV tevkifatı  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... A.Ş. tarafından 2011 yılında Şirketinizce satışı yapılmış
olan konteyner bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulduğundan bahisle, bu
işleminin tevkifata tabi olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.
KDV Kanununun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi
işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza
yetki verilmiştir.
Söz konusu maddenin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 91, 95, 96 ve 97 Seri No.lu KDV
Genel Tebliğlerinde tevkifat yapmakla yükümlü kurum ve kuruluşlar, tevkifat kapsamındaki
hizmetler ile bu hizmetlere uygulanacak tevkifat oranlarına ilişkin hükümler, 14/4/2012 tarih ve
28264 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 1/5/2012 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 117 Seri
No.lu KDV Genel Tebliği ile kaldırılarak yeniden düzenlenmiştir.
Buna göre, Şirketinizce ... A.Ş.'ye yapılan konteyner satış işlemi, mal teslimi niteliğinde olduğundan
ve 01/05/2012 tarihinden önce yürürlükte olan ilgili Genel Tebliğlerde tevkifata tabi işlemler
arasında  sayılmadığından,  üzerinden  hesaplanan  KDV'nin  tevkifata  tabi  tutulmaması
gerekmektedir.
Diğer taraftan, fazla veya yersiz olarak tevkif edilerek ödenen KDV nin 117 Seri No.lu KDV Genel
Tebliği'nin (4.3.) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde iadesi de mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.