KOSGEB ve Kalkınma Ajansından iki ayrı proje için alınan Ar-Ge teşviklerine istinaden 5746 sayılı Kanun'dan yararlanılıp yararlanılamayacağı hk.
Özelge: KOSGEB ve Kalkınma Ajansından iki ayrı proje için
alınan Ar-Ge teşviklerine istinaden 5746 sayılı Kanun'dan
yararlanılıp yararlanılamayacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 6-590
Tarih:
16/02/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 6-590 16/02/2012
Konu : KOSGEB ve Kalkınma Ajansından iki ayrı proje için alınan
Ar-Ge teşviklerine istinaden 5746 sayılı Kanun'dan
yararlanılıp yararlanılamayacağı
İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinde ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik
numaralı mükellefi olduğunuz, bir Ar-Ge projenizin KOSGEB (Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri
Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı) tarafından desteklendiği, diğer bir Ar-Ge projeniz için
ise Bursa Eskişehir Bilecik Kalkınma Ajansına (BEBKA) başvuru yaptığınız belirtilerek, KOSGEB
tarafından desteklenen ve BEBKA tarafından da onaylanması durumunda desteklenecek olan
projeleriniz için 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında
Kanun'da belirtilen vergisel teşviklerden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda Başkanlığımız
görüşlerinin talep edildiği anlaşılmış olup konu ile ilgili Başkanlığımız görüşleri aşağıda
açıklanmıştır.
5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'un
3'üncü maddesinde, "(1) Ar-Ge indirimi: Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde,
kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları
kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini
desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca
desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim
sermaye desteklerinden yararlananlarca gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile
500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde ayrıca o yıl
yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı, 13/6/2006 tarihli ve 5520
sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının ve 31/12/1960
tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın tespitinde
indirim konusu yapılır. Ayrıca bu harcamalar, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununa
göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir, bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde
ise doğrudan gider yazılır. Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim
konusu yapılamayan tutar, sonraki hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar, takip eden
yıllarda 213 sayılı Kanuna göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate
alınır." hükmüne yer verilmiştir.
Konu ile ilgili ayrıntılı açıklamalara Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine
İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinde yer verilmiş olup anılan Yönetmeliğin; 19 uncu
maddesinde;
"(1) İşletmeler, KOSGEB destek mevzuatı kapsamında sağlanan desteklerden yararlanmak
üzere, Ar-Ge ve yenilik projeleriyle teknoloji merkezlerine başvuru yaparlar.
(2) İşletme başvuruları, 24/4/2005 tarihli ve 25795 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Küçükve Orta Ölçekli Sanayi Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı (KOSGEB) Destekleri
Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde inceleme ve değerlendirmeye tabi tutularak desteklenip
desteklenmeyeceğine karar verilir.
(3) İlgili mevzuat uyarınca desteklenmesi uygun bulunan işletmeler, Kanunla sağlanan
destek ve teşvik uygulamalarından, Ar-Ge ve yenilik projesinin onaylandığı tarihten itibaren ve
proje süresince yararlanır.
(4) KOSGEB teknoloji merkezi işletmelerinde yürütülen projelerin herhangibir sebeple sona
ermesi veya projeye verilen desteğin son bulması hâllerinde, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti bitmiş sayılır
ve bu tarihten itibaren Kanunla sağlanan destek ve teşvik unsurlarından yararlanılamaz. Bu durum,
teknoloji merkez kurullarınca 10 gün içinde işletmenin bağlı bulunduğu vergi dairesine ve Sosyal
Güvenlik (Devredilen SSK) İl Sigorta Müdürlüğüne bildirilir."
20 nci maddesinde de; "(1) Ar-Ge ve yenilik projeleri, başvuru yapılan kamu kurumu veya
kuruluşu ile kanunla kurulan vakıflar tarafından kendi mevzuatına göre değerlendirilir. Teknoloji
merkezi işletmeleri ile Ar-Ge merkezlerinde yürütülen, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla
kurulan vakıflar tarafından desteklenen veya TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik
projeleri yeniden incelemeye tabi tutulmaksızın, Ar-Ge ve yenilik projelerine yönelik destek karar
yazısının düzenlendiği veya proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla Kanunla sağlanan
destek ve teşvik unsurlarından yararlanabilir."
açıklamalarına yer verilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre; KOSGEB tarafından desteklenen Ar-Ge projeniz ile ilgili
olarak yapmış olduğunuz harcamalarınızın 5746 sayılı Kanuna göre AR-GE indirimine konu edilmesi
mümkün bulunmaktadır.
Ayrıca, Bursa Eskişehir Bilecik Kalkınma Ajansına yapmış olduğunuz başvurunun
onaylanması halinde, verilen onaya ilişkin belgelerde proje konusunun araştırma geliştirme
faaliyetlerine ilişkin olduğunun belirtilmesi ve anılan yönetmelikte sayılan diğer şartların da
sağlanmış olması şartıyla, söz konusu projenize ilişkin olarak yapacağınız harcamalarınızı da 5746
sayılı Kanun hükümlerine göre indirim konusu yapmanız mümkündür.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.