Köylülerin Mangal Kömürü Sattıkları Firma Tarafından Düzenlenecek Belgeler hk.

Özelge: Köylülerin Mangal Kömürü Sattıkları Firma
Tarafından Düzenlenecek Belgeler hk.
Sayı: 
60938891-105-18
Tarih: 
18/09/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
EDİRNE VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 60938891-105-18 18/09/2012
Konu : Köylülerin Mangal Kömürü Sattıkları Firma  
Tarafından Düzenlenecek Belgeler.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; köylülerin odunları yakıp elde ettikleri mangal
kömürünü satmaları sonucunda alım yapan firmanın mangal kömürü alışını müstahsil makbuzu ile
mi yoksa gider pusulası ile mi yapacağı, stopaj oranının kaç olması gerektiği, firmanın mangal
kömürü satışında KDV oranının ne olacağı konusunda Başkanlığımızdan görüş talep ettiğiniz
anlaşılmıştır.
            GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 52 nci maddesinin birinci fıkrasında, zirai faaliyetten
doğan kazancın zirai kazanç olduğu hükme bağlanmış, ikinci fıkrasında ise zirai faaliyetin; arazide,
deniz, göl ve nehirlerde, ekim, dikim, bakım, üretme, yetiştirme ve ıslah yollarıyla ve yahut
doğrudan doğruya tabiattan istifade etmek suretiyle nebat, orman, hayvan, balık ve bunların
mahsullerinin istihsalini, avlanmasını, avcıları ve yetiştiricileri tarafından muhafazasını, taşınmasını,
satılmasını veya bu mahsullerden sair bir şekilde faydalanılmasını ifade ettiği, hüküm altına
alınmıştır.
            Bu hüküm gereğince orman köylüsünce orman işletme müdürlüklerinden izin almak
suretiyle orman envalinin mangal kömürü haline getirilmesi işlemi zirai faaliyet kapsamında mahsul
olarak kabul edilerek aynı Kanunun 94 üncü maddesinin 11 numaralı bendinin (b) alt bendi
hükümleri doğrultusunda tevkifat yapılması gerekmektedir.
            VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN :
            Bilindiği üzere, 242 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde;
" ...
            Öte yandan, zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetlere ilişkin olarak esnaf muaflığından
yararlananlara yapılacak ödemeler için gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu
ödemelerin kazancı gerçek usulde tespit edilmeyen çiftçilere yapılması halinde de gider pusulası
düzenlenmesi (bu çiftçilerden zirai ürün alınması durumu hariç), 213 sayılı Vergi Usul Kanununun
mükerrer 257 nci maddesi ile Bakanlığımıza verilen yetkiye istinaden uygun görülmüştür."
            açıklamasına yer verilmiştir.
            Bu çerçevede, kazancı gerçek usulde tespit edilmeyen çiftçiler tarafından orman emvalinin
mangal kömürü haline getirilmesi işlemi zirai faaliyet kapsamında mahsul olarak kabul
edildiğinden, zikredilen satışlara ilişkin 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 235 inci maddesi
gereğince müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.             KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN:
            Katma Değer Vergisi Kanun'un "Oran" başlıklı 28 inci maddesinin Bakanlar Kuruluna
verdiği  yetkiye  dayanılarak  24/12/2007  tarihinde  kararlaştırılan  ve  30/12/2007  tarihinde
yayımlanan 2007/13033 sayılı Kararname eki "Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oranlarının
Tespitine İlişkin Karar" ile mal teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi
oranları, ekli (I) sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için % 1, ekli (II) sayılı listede yer alan mal
ve hizmetler için % 8, bu listelerde yer alanlar hariç olmak üzere vergiye tabi diğer işlemler için %
18 olarak tespit edilmiştir.
            Buna göre (I) ve (II) sayılı listede yer almayan mangal kömürü satışında % 18 oranında KDV
hesaplanması gerekmektedir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
   
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.