Kurum Kazancının Tespiti

Kurum Kazancının Tespiti
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.07.16.01-125.06[KVK.2017.ÖZ.18]-129908
Tarih: 
16/07/2019
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı
MÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
   
 
Sayı :49327596-125.06[KVK.2017.ÖZ.18] - 129908 16.07.2019
Konu :Kurum Kazancının Tespiti  
 
 
 
İlgi :...
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin bir anonim şirketin tüzel kişi ortağı olduğu bu
şirketten aldığınız borç nedeniyle anonim şirketin, ortaklardan alacaklar hesabında yer alan tutarı
6736 sayılı Kanun hükümlerinden faydalanarak kanunen kabul edilmeyen gider yazılmak suretiyle
kapattığı, ancak şirketinizin ortaklara borçlar hesabında yer alan aynı tutarlı borcun söz konusu
şirketle olan cari mutabakatı açısından nasıl kapatılacağına ilişkin ilgili Kanun ve Tebliğde herhangi
bir bilgiye rastlanamadığı belirtilerek ne şekilde işlem yapılacağı hususunda Başkanlığımız görüşü
talep edilmektedir.
 
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir
hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum
kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı
hükme bağlanmıştır.
 
Diğer taraftan, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleriyle uygulamaya konulan "Tek Düzen
Hesap Planında" yer alan "67 Olağan Dışı Gelir ve Karlar"; işletmenin olağan faaliyetlerinden
bağımsız olan ve bu nedenle arızi nitelik taşıyan duran varlıkların satışından elde edilen karlar ile
olağandışı olay ve gelişmeler nedeniyle ortaya çıkan gelir ve karların yer aldığı hesap grubu olarak
tanımlanmıştır. Bu durumda diğer olağan dışı gelir ve karlar tahakkuk ettikçe bu grupta yer alan
679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar hesabına alacak kaydedilecek ve söz konusu hesap dönem
sonunda 690 Dönem Karı veya Zararı hesabına devredilerek kapatılacaktır. 
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre; ortağı olduğunuz anonim şirketin, şirketinize
verdiği borca ilişkin 6736 sayılı Kanun kapsamında beyanda bulunarak kayıtlarını düzeltmesi
durumunda, beyan edilen söz konusu tutarın, borcu alan şirketiniz tarafından kurum kazancının
tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmekte olup söz konusu tutarın "331 Ortaklara Borçlar"
hesabından çıkarılarak "679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar" hesabına kaydedilmesi ve kurum
kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.