Kurumlar vergisi beyannamesinde iadesi gereken kurumlar vergisi alacağının şirketin harç, idari para cezası ve SSK prim borçlarına mahsubu hk.

Özelge: Kurumlar vergisi beyannamesinde iadesi gereken
kurumlar vergisi alacağının şirketin harç, idari para cezası
ve SSK prim borçlarına mahsubu hk.
Sayı: 
38418978-125[34-12/6]-441
Tarih: 
13/05/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 38418978-125[34-12/6]-441 13/05/2013
Konu : Kurumlar vergisi beyannamesinde iadesi gereken  
kurumlar vergisi alacağının şirketin harç, idari para cezası
ve SSK prim borçlarına mahsubu
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin kurumlar vergisi mükellefi olduğu
belirtilerek, 2009 ve 2010 hesap dönemlerine ilişkin tevkif yoluyla kesilen vergilerin kurumlar
vergisi beyannamesindeki mahsuplar sonucunda kalan kısmının, SSK Prim borçlarınız ile veraset ve
harçlar vergi dairesine olan harç borçlarınıza ve idari para cezalarına mahsubunun yapılıp
yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 34 üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca,
beyannamede gösterilen kazançlardan, Kanunun 15 inci maddesinin birinci fıkrası ve 30 uncu
maddesinin birinci ve ikinci fıkralarına göre, kaynağında kesilmiş olan vergilerin, beyanname
üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edileceği, beşinci fıkrasında ise mahsubu
yapılan vergilerin, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olduğu takdirde,
bu durumun vergi dairesince mükellefe yazı ile bildirileceği, aradaki farkın mükellefin söz konusu
yazıyı tebellüğ tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurusu halinde kendilerine red ve iade edileceği
belirtilmiştir.
            Ayrıca anılan maddede Maliye Bakanlığı'nın iadeyi mahsuben veya nakden yaptırmaya,
inceleme raporuna, yeminli mali müşavir raporuna veya teminata bağlamaya ve iade için aranılacak
belgeleri belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmış olup, konuyla ilgili ayrıntılı açıklamalar 252
seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde yapılmıştır.
            252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "1.3.1. Mahsup Yoluyla İade" başlıklı
bölümünde ise;
           "Tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan kısmının
diğer vergi borçlarına mahsup talebi tutarına bakılmaksızın, inceleme raporu ve teminat
aranılmadan yerine getirilir.
            Bunun için mahsup talebinin dilekçe ile yapılması ve yıl içinde yapılan tevkifatlara ilişkin
tablonun dilekçe ekinde yer alması gerekmektedir. Söz konusu tablonun daha önce yıllık
beyanname ekinde yer almış olması halinde, mahsup dilekçesi yeterli olacaktır. Mahsup dilekçesi ve
ilgili tablonun ibraz edilmiş olması kaydıyla, mükelleflerin vergi borçlarına ilişkin mahsup talepleri
yıllık beyannamenin verildiği tarih esas alınarak yerine getirilir.
            ..." açıklamaları yer almaktadır.
            Bu hüküm ve açıklamalara göre, tevkif yoluyla kesilen vergilerin kurumlar vergisibeyannamesindeki mahsuplar sonunda kalan kısmının, vergi borcu kapsamında değerlendirilen 492
sayılı Harçlar Kanunu hükümlerine göre ödenmesi gereken harç borçlarınıza mahsubunun talep
edilmesi halinde, iade talebinizin  mahsuben iade esaslarına göre yerine getirileceği tabiidir.
            Ancak, 252 seri nolu Gelir Vergi Genel Tebliğinde, tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık
beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan kısmının yalnızca diğer vergi borçlarına mahsubuna
imkan tanınmış olup, vergi borcu niteliğinde bulunmayan idari para cezaları ile anılan tebliğde
mahsubunun talep edilebileceğine dair herhangi bir açıklamaya yer verilmeyen SSK Prim
borçlarına mahsubu mümkün bulunmamaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.