Kurumlar vergisinden muaf mükellefin Ba-Bs bildiriminde bulunup bulunmayacağı hk.

Özelge: Kurumlar vergisinden muaf mükellefin Ba-Bs
bildiriminde bulunup bulunmayacağı hk.
Sayı: 
67854564-1741-158
Tarih: 
20/03/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 67854564-1741-158 20/03/2013
Konu : Ba-Bs Formunun Düzenlenmesi  
 
            İlgide kayıtlı Özelge Talep Formunuzun incelenmesinden, şirketinizin Ege Serbest
Bölgesinde faaliyet gösterdiği, Kurumlar Vergisinden muaf olduğu ve Ba - Bs Formu vermek
zorunda olup olmadığı konusunda Başkanlığımız görüşünün bildirilmesini istediğiniz anlaşılmıştır.
            Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinin birinci fıkrasında, her
türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu, üçüncü fıkrasında ise
"Kollektif ortaklıklarda ortakların, adi veya eshamlı komandit ortaklıklarda komandite ortakların
ortaklık karından aldıkları paylar şahsi ticari kazanç hükmündedir. (66 ncı madde hükmü
mahfuzdur.)" hükmüne yer verilmiştir.
            Diğer taraftan, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununa 5084 sayılı Yatırımların ve İstihdamın
Teşviki ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 9 uncu maddesiyle eklenen ve
06.02.2004 tarihinden itibaren yürürlüğe giren geçici 3 üncü maddesinin birinci fıkrasında;
            "Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla bu Kanuna göre kurulan serbest bölgelerde
faaliyette bulunmak üzere ruhsat almış mükelleflerin;
            a) Bu bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri kazançları, bu
maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla faaliyet ruhsatlarında belirtilen süre ile sınırlı olmak
üzere gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın 31.12.1960 tarihli ve 193 sayılı
Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi
kapsamında yapılacak tevkifata etkisi yoktur."
            hükmü yer almaktadır.
            Bu kanunda yapılan düzenlemelere ilişkin olarak kurumlar vergisi mükellefleri için 1 Seri
No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "5.12.3.Serbest bölgelerde uygulanan kurumlar vergisi
istisnası" başlıklı bölümünün "5.12.3.3. İstisna kazanç tutarının tespiti" başlıklı alt bölümünde
gerekli açıklamalar yapılmış bulunmaktadır.
            Ayrıca, özelge talep formu ekinde yer alan faaliyet ruhsatının incelenmesinden, şirketinizin
alım-satım faaliyeti nedeniyle 31.12.2003 başlangıç tarihli 10 yıl süreli faaliyet ruhsatının
bulunduğu anlaşılmıştır.
            Buna göre; şirketinizin, mezkur alım-satım faaliyetine ilişkin olarak almış olduğu ruhsat
çerçevesinde Ege Serbest Bölgesindeki faaliyetlerinden elde edeceği kazançlar 31.12.2013 tarihine
kadar gelir vergisinden istisna edilebilecektir.
            Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin
verdiği yetkiye dayanılarak, 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasınagöre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet
Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet
Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmiş, 362
ve 381 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle bu yükümlülüğe ilişkin açıklamalar
yapılmış, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle de söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı
ve müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile
bildirim hadleri açıklanmıştır.
            Aynı tebliğin 1.1.3. bölümünde: "Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin de Ba-Bs
bildirimi verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Söz konusu bildirimler, bu mükelleflerin kanuni
merkezleri tarafından, merkez ve şube bilgileri birleştirilerek verilecektir. Ancak, kanuni ve iş
merkezi yurt dışında olup, münhasıran serbest bölgede şubesi veya temsilciliği bulunan mükellefler,
bildirim formlarında merkez bilgilerini dikkate almaksızın yalnızca serbest bölgede faaliyette
bulunan şubelerinin mal ve/veya hizmet alış/satışlarını bildireceklerdir" açıklamasına yer
verilmiştir.
            Yukarıda yer alan açıklamalara göre; şirketinizin, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde  Form Ba ve Bs bildiriminde bulunması
gerekmektedir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.