Kuyumculuk faaliyetinde banka yoluyla tevsik sınırının aşılması halinde cezai müeyyideye maruz kalınacağı hk.

T.C.

 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

 (Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)

 Sayı

 : B.07.1.GİB.4.06.18.02-32Mük257-7968-163

 Konu :Kuyumculuk faaliyetinde banka yoluyla

 tevsik sınırının aşılması halinde cezai

 müeyyideye maruz kalınacağı hk.

 22/03/2011

 İlgi dilekçenizde; ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi numaralı mükelle olarak kuyumculuk faaliyeti ile iştigal ettiğiniz,

 bu faaliyet kapsamında bazı müşterilerinizin yüklü miktarda altın alım ve satımı yaptığı, müşterilerinizle devamlı bir ilişki

 olmaması nedeniyle alış ve satışların nakit olduğu belirtilerek, altın alım ve satımlarında banka aracılığının kullanılıp

 kullanılmayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmiştir.

 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257'nci maddesinin 2'inci fıkrasında Maliye Bakanlığı'nın mükelle ere

 muameleleri ile ilgili tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri nans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen

 belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğunu getirme ve bu zorunluluğun kapsamını ve uygulamaya ilişkin usul ve esaslarını

 belirleme konusunda yetkili olduğu hükmü yer almaktadır.

 Bu yetkiye dayanılarak tahsilat ve ödemelerin tevsik zorunluluğunun kapsamı, işlem tutarı, başlangıç tarihleri ve

 uygulanma esasları yayımlanan 320, 323, 324, 332 ve337 SıraNo.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile düzenlenmiştir.

 320 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "Yetki" başlıklı 2'nci maddesinin ikinci paragrafında; "Kanunda

 belirtilen banka, 4389 sayılı Bankalar Kanununa göre banka adı altında Türkiye'de kurulan kuruluşlar ile yurt dışında

 kurulu bankaların Türkiye'deki şubelerini, benzeri nans kurumu ise Bankalar Kanunu'nun 20'nci maddesinin altıncı

 fıkrasında belirtilen özel nans kurumları olarak tespit edilmiştir." hükmü mevcuttur.

 Aynı Tebliğin"3.Tevsik Zorunluluğunun Kapsamı, İşlem Tutarı ve Başlangıç Tarihi" başlıklı bölümünde; "...Birinci ve ikinci

 sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak zorunda olan çiftçiler, serbest meslek erbabı ile

 vergiden muaf esnafın kendi aralarında yapacakları ticari işlemleri ile nihai tüketicilerden (Türkiye'de mukim olmayan

 yabancılar hariç) mal veya hizmet bedeli olarak yapacakları 10.000.-Türk Lirasını aşan tahsilat ve ödemelerinin (1.5.2004

 tarihinden sonra 8.000.-TL aşan tutarlar) banka veya özel nans kurumları ile posta idaresi aracı kılınarak yapılması ve bu

 kurumlarca düzenlenen dekont veya hesap bildirim cetvelleri ile tevsiki zorunludur. Tespit edilen tutarın altında kalan

 tahsilat veya ödemelerin banka veya özel nans kurumları ile posta idaresiaracılığıyla yapılması ihtiyaridir.

 Tespit edilen tutarı aşan avansların da banka veya özel nans kurumları ile posta idaresince düzenlenen belgelerle tevsiki

 zorunludur..." açıklamasına yer verilmiştir.

 Öte yandan aynı Tebliğin "5. Cezai Müeyyide" başlıklı bölümünde ise; "Vergi Usul Kanununun Mükerrer 355'inci

 maddesinde yer alan hükme göre mükerrer 257'nci madde ile getirilen zorunluluklara uymayanlara özel usulsüzlük

 cezası kesilmesi gerekmektedir. Bu itibarla tahsilat ve ödemelerinde bu Tebliğle getirilen zorunluluğa uymayan

 mükelle ere her bir işlem için özel usulsüzlük cezası kesilecektir." açıklamaları yer almıştır.

323 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "4. Tevsik Zorunluluğu Olmayan Ödeme ve Tahsilatlar" başlıklı

 bölümünde; "Tevsik zorunluluğu kapsamına giren kişiler ile nihai tüketicilerin genel ve katma bütçeli idareler ile döner

 sermaye işletmelerine yapacakları ödeme veya tahsilatişlemlerine ilave olarak aşağıdaki kurum ve kuruluşlarda yapılan

 işlemler de ilave edilmiştir.

 1-Sermaye piyasası aracı kurumlarında,

 2-Yetkili döviz müesseselerinde,

 3-Noterlerde,

 4-Tapu idarelerinde

 yapılan işlemlere konu ödeme ve tahsilatların belirtilen kurumlar aracı kılınarak yapılması zorunlu bulunmamaktadır."

 denilmektedir.

 Bu itibarla, altın alım ve satımlarının 8.000,00.-TL'yi aşması halinde ödemenin bankalar, özel nans kurumları veya posta

 idaresi aracı kılınarak yapılması gerekmektedir. Buna göre; kuyumculuk faaliyetinden dolayı yapılacak altın alım ve satım

 tutarlarının 8.000.-TL'yi aşması halinde ödeme ve tahsilatlarınızın Türkiye'de kurulu bankalar veya yurt dışında kurulu

 bankaların Türkiye'deki şubeleri veya posta idaresi aracılığıyla tevsik edilmesi gerekmektedir.

 Bilgilerinize rica ederim.

 (*)    

Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

 Vergi Dairesi Başkanı a.

 Grup Müdürü V.

 (**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

 (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh

 edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.