Lavabo, banyo, eviye bataryaları ile ilgili ithalde ödenen vergilerin yansıtılması nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı h

Özelge: Lavabo, banyo, eviye bataryaları ile ilgili ithalde
ödenen vergilerin yansıtılması nedeniyle yüklenilen KDV'nin
indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-212
Tarih: 
19/01/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-212 19/01/2012
Konu : Lavabo, banyo, eviye bataryaları ile ilgili ithalde  
ödenen vergilerin yansıtılması nedeniyle yüklenilen
KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... A.Ş. tarafından gözetime tabi olan ve ek KDV
ödenmek suretiyle ithali yapılan lavabo, banyo, evye bataryalarının Şirketinize teslimine ilişkin
faturada, gümrük idaresine ödenen KDV nin bedelden ayrı göstermek suretiyle Şirketinize
yansıtıldığı belirtilerek, bu şekilde yansıtılan KDV nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı
konusunda bilgi istenilmektedir.
             Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 20 nci maddesinin 1 inci fıkrasında, teslim ve
hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu; 2 nci fıkrasında ise
bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket
edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan
para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler
toplamını ifade ettiği hükme bağlanmıştır.
            Aynı Kanunun 24/b maddesine göre; ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider
karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurların KDV matrahına dahil edilmesi
gerekmektedir.
            Bu hükümlere göre, KDV nin matrahı, satıcı tarafından yapılan teslim ve hizmet karşılığında
alıcıdan her ne suretle olursa olsun alınan değerlerin toplamıdır. Bu itibarla, ... A.Ş. nin şirketinize
yaptığı lavabo, banyo, evye bataryası teslimine ilişkin KDV matrahı, teslim edilen mal bedeli
(115.209,00 TL) ile gümrük idaresine yapılan ve şirketinize yansıtılan (13.819,96 TL) ek ödeme
toplamından oluşacaktır.
            Diğer taraftan, ... A.Ş. nin Gümrük idaresine ödediği ve  Şirketiniz adına düzenlediği
faturada teslim ettiği mal bedeline ilişkin Hesaplanan KDV ye ilave ederek gösterdiği (13.819,96
TL) nin, KDV Kanununun 29 uncu maddesine göre Şirketiniz tarafından indirim konusu yapılması
mümkün değildir.
             Bilgi edinilmesini rica ederim.
          
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.