Lisanslı Depo İşletmeciliği faaliyetinde lisanslı depoya konulan pamuğun fiilen depodan çekilmesi durumunda; vergiyi doğuran olay, matrah ve oran ile

Özelge: Lisanslı Depo İşletmeciliği faaliyetinde lisanslı
depoya konulan pamuğun fiilen depodan çekilmesi
durumunda; vergiyi doğuran olay, matrah ve oran ile buna
ilişkin faturanın ne zaman düzenleneceği hk.
Sayı: 
67854564-010-326
Tarih: 
27/05/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 67854564-010-326 27/05/2014
Konu : Lisanslı Depo İşletmeciliği.  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda;
            Lisanslı depo işletmeciliği faaliyetinde bulunan Şirketinizin söz konusu depodan yapılacak
fiziki pamuk teslimine ilişkin olarak mudiden tahsil edeceği katma değer vergisinin (KDV) matrahı
ve oranı ile uygulamanın ne şekilde gerçekleştirileceği,
            Depolama hizmetinin aylık olarak hesaplanacağı ancak, tahsilatın ürün senedinin satışı
sırasında yapılacağı belirtilerek, depo kiralama hizmet bedeline ilişkin faturanın ne zaman
düzenleneceği
            hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            KDV Kanununun;
            1/3-d maddesinde; 10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk
Kanununa göre düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara
tesliminin KDV ye tabi olduğu,
            9/3 üncü maddesinde; 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre
düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara teslimine ait
KDV nin ödenmesinden lisanslı depo işleticilerinin sorumlu olduğu,
            10/k maddesinde; 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen
ürün senetlerinin temsil ettiği ürünlerin depodan çekilmesi ile vergiyi doğuran olayın meydana
geleceği,
           23/d maddesinde; ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara
tesliminde, senedin en son işlem gördüğü borsada oluşan değerinin KDV matrahını oluşturacağı
            hüküm altına alınmıştır.
            Ayrıca, KDV Kanununun 10 uncu maddesinin (a) bendine göre hizmet işlemlerinde vergiyi
doğuran olay hizmetin ifası ile kısım kısım hizmet ifası konusunda anlaşılmış olması halinde ise aynı
maddenin (c) bendine göre her bir kısım hizmetin ifası ile meydana gelmektedir.
            Öte yandan, KDV oranları, bu Kanunun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak
yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararname eki I sayılı listede yeralan teslim ve hizmetler için % 1, II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8, bu listelerde
yer almayan vergiye tabi işlemler için ise % 18 olarak tespit edilmiştir. Buna göre, söz konusu
Kararname eki (I) sayılı listenin 5 inci sırası uyarınca pamuk teslimi % 1 oranında KDV ye tabidir.
           Söz konusu hükümler çerçevesinde;
            Lisanslı depoya konulan pamuğun fiilen depodan çekilmesi durumunda, bu işleme ilişkin
vergiyi doğuran olay söz konusu ürünün depodan çekildiği anda meydana gelmekte olup, senedin
en son işlem gördüğü borsada oluşan değeri üzerinden % 1 oranında hesaplanacak KDV nin
tarafınızdan sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
             Şirketiniz tarafından verilen ve birden fazla vergilendirme döneminde devam eden
depolama hizmetine ait KDV nin ise Şirketinizce her bir vergilendirme dönemine isabet eden
depolama hizmet bedeli üzerinden genel oranda (%18) hesaplanarak mükellef sıfatıyla beyan edilip
ödeneceği tabiidir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.