Maddi ve manevi bir zarar karşılığı ödenen paraların veraset ve intikal vergisine tabi tutulması mümkün değildir.

Maddi ve manevi bir zarar karşılığı ödenen paraların veraset ve intikal vergisine tabi tutulması mümkün değildir.

Kanun Numarası

7338

Kanun

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU

Özelge No

B.07.1.GİB.0.60/6000-2414-12731

Özelge Tarihi

14.02.2007

Maddi ve manevi bir zarar karşılığı ödenen paraların

veraset ve intikal vergisine tabi tutulması mümkün

değildir.

T.C.

MALİYE BAKANLIĞI

Gelir İdaresi Başkanlığı

SAYI    :B.07.1.GİB.0.60/6000-2414                                                                      ANKARA

KONU  :

14/02/2007 * 12731

................ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞINA

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

İlgi: 21/12/2006 tarih ve B.07.1.GİB.4.10.15.01-128-726/3813 sayılı yazınız.

İlgide kayıtlı yazınızda, ............... A.Ş.nin .......... İlçesinde bulunan maden ocağında

1

01/06/2006 tarihinde grizu patlaması nedeniyle meydana gelen iş kazası sonucunda

hayatını kaybedenlerin eş ve çocuklarının açtıkları  maddi ve manevi tazminat davası

sonucu  .......... Asliye  Hukuk  Mahkemesinin  İş Mahkemesi  sıfatıyla verdiği  19/07/2006

tarih ve Esas No:......, Karar No:....... sayılı karar ile diğer kararlar sonucunda şirketin toplam

817.500.-YTL maddi ve manevi tazminat ödendiği belirtilerek, söz konusu ödemelerin

Gelir Vergisi Kanununun 25/1. maddesi uyarınca gelir vergisinden istisna olup

olmayacağı ile 40/3 maddesi uyarınca gider olarak indirilip indirilemeyeceği

hususundaki Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

Bilindiği üzere, 21/06/2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak

yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar

vergisinin; mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safı kurum kazancı

üzerinden hesaplanacağı, safı kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun

ticari kazanç hakkındaki  hükümlerinin uygulanacağı yer almaktadır.

Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 3 numaralı bendinde; işle ilgili olmak

şartıyla, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar,

ziyan ve tazminatların safı kazancın tespitinde gider olarak indirilebileceği; 41 inci

maddesinin 5 numaralı bendinde ise, her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile

teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatların gider olarak indirilemeyeceği

hükme bağlanmıştır.

Buna göre, ............. Asliye Hukuk Mahkemesinin İş Mahkemesi sıfatıyla verdiği karar ile

tarafların tazminat miktarında anlaşmış olmaları nedeniyle taraflar arasındaki sulhun

onaylanmasına karar verildiğinden, şirket tarafından ödenen tazminat tutarlarının Gelir

Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 3 numaralı bendine göre safi kurum kazancının

tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.

Öte yandan, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 25 inci maddesinin 1 numaralı bendinde,

"Ölüm, sakatlık, hastalık ve işsizlik sebepleriyle verilen tazminat ve yapılan yardımlar" ın

gelir vergisinden müstesna olduğu belirtilmiştir.

Bu hükme göre, hizmet erbabının; ana, baba, eş veya çocuğunun ölümü nedeniyle

verilen tazminat ve yapılan yardımların gelir vergisinden müstesna tutulması

gerekmektedir.

Ancak, hizmet erbabının kendisinin ölümü halinde, mirasçılara yapılan yardım ve

ödenen tazminatlar Gelir Vergisinin konusuna girmemektedir.

Öte yandan, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 1 inci maddesinde, Türkiye

Cumhuriyeti uyruğunda bulunan şahıslara ait mallar ile Türkiye'de bulunan malların

veraset yoluyla veya herhangi bir suretle olursa olsun ivazsız bir şekilde bir şahıstan

diğer şahsa intikalinin veraset ve intikal vergisine tabi olduğu, aynı Kanunun 2 nci

maddesinin parantez içi hükmüne göre de, maddi ve manevi bir zarar mukabili verilen

2

tazminatların ivazsız sayılmayacağı hükme bağlanmıştır.

Bu hükümlere göre, maddi ve manevi bir zarar karşılığı ödenen paraların veraset ve

intikal vergisine tabi tutulması mümkün değildir.

Bu nedenle, 01/06/2006 tarihinde grizu patlaması nedeniyle meydana gelen iş kazası

sonucunda hayatını kaybebedenlerin eş ve çocuklarının açtıkları dava sonucu işveren

tarafından mirasçılarına maddi ve manevi bir zarar karşılığı olarak ödenen

tazminatların, veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre yapılmasını rica ederim.

                                                                                              

                                                                                                        Başkan a.