Mal iadesinde faturanın ibraz edilmemesi hk.
Özelge: Mal iadesinde faturanın ibraz edilmemesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.35-1652
Tarih:
28/09/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ KATMA DEĞER VERGİSİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.35-1652 28/09/2011
Konu : Mal iadesinde faturanın ibraz edilmemesi.
İlgide kayıtlı dilekçenizde, tüketicilerin satın alıp çeşitli nedenlerle iade ettiği malların bedelinin
iade edilmesi yada başka bir malla değiştirilmesinin talep edildiği durumlarda, gider pusulasının
düzenlendiği ve mal satışında düzenlenen fatura veya perakende satış fişinin geri alındığı
belirtilerek, fatura veya perakende satış fişinin ibraz edilemediği durumlarda yapılması gereken
uygulama hakkında görüş sorulmaktadır.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 35 inci maddesinde, malların iade edilmesi, işlemin
gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vukubulduğu
hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükelleflerin bunlar için borçlandığı vergiyi; bu
işlemlere muhatap olan mükelleflerin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine
uygun şekilde ve değişikliğin vukubulduğu dönem içinde düzeltebileceği belirtilmiştir.
54 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (B/1) bölümünde, KDV Kanununun 8/2 inci maddesinin
Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak Tüketicinin Korunması Hakkındaki Kanun kapsamında
ödenen KDV nin iadesi konusunda aşağıdaki şekilde işlem yapılmasının uygun olacağı belirtilmiştir.
Tüketiciler tarafından malların iade edilip bedellerinin geri verilmesinin istendiği durumlarda, satıcı
tarafından ödenen bedellerin KDV dahil tutarları tüketiciye iade edilecektir. Satıcılar işlemlerinin
düzeltilmesi için iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu düzenleyecekler ve tüketiciden iade
edilen mala ait fatura ve benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri alacaklardır. Gider makbuzunda
iade edilen malın KDV si satış bedelinden ayrı gösterilecek ve bu miktar indirim konusu yapılmak
suretiyle işlem düzeltilecektir.
İade edilen malın yerine aynı veya başka bir malın verildiği durumlarda ise, satıcı tarafından
yukarıda sözü edilen işlemlerin yanı sıra bu defa verilen yeni mal için fatura ve benzeri belge
düzenleneceği tabiidir. Dolayısıyla, iade edilen malların yerine verilen yeni malların değerleri
dikkate alınarak belge düzenleneceğinden, iade edilen mallar ile yeni verilen mallar arasında değer
farkının olup olmaması düzeltme işlemini etkilemeyecektir.
Buna göre, Şirketinizin sattığı malların tüketiciler tarafından iade edilmesi halinde, Şirketinizce
gider makbuzu düzenlenecek ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura ve benzeri belge bu makbuz
ekinde geri alınacaktır. Gider makbuzunda, iade edilen malın KDV si satış bedelinden ayrı
gösterilmek suretiyle bu tutar indirim konusu yapılarak işlem düzeltilecektir.
Diğer taraftan, iade edilen mala ait fatura veya benzeri belgenin fiili imkansızlıklar nedeniyle ibraz
edilemediği durumlarda ise aynı şekilde gider makbuzu düzenlenecek ve makbuz üzerine alış
belgesinin ibraz edilemediği açıkça belirtilecektir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.