Mal tedarik eden firmanın, malları sattığı şirketin başka bir kuruma gönderdiği bu mallar dolayısıyla ortaya çıkan aksaklık nedeniyle ödediği tazminat

Özelge: Mal tedarik eden firmanın, malları sattığı şirketin
başka bir kuruma gönderdiği bu mallar dolayısıyla ortaya
çıkan aksaklık nedeniyle ödediği tazminatı gider olarak
kaydedip kaydedemeyeceği hk.
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.24.10.00-GVK-2010/41/6 İndirilecek-9
Tarih: 
27/08/2011
 
T.C.
ERZİNCAN VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.4.DEF.0.24.10.00-GVK-2010/41/6 İndirilecek-9 27/08/2011
Konu : Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler  
 
İlgide kayıtlı dilekçenizde, Defterdarlığımız ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün  ... vergi kimlik
numarasında kayıtlı kurumlar vergisi mükellefi olduğunuz,  ... Ltd. Şti ile aranızda mal tedarik
sözleşmesi yapıldığı ve buna istinaden ...'na ekmek verdiğiniz, ekmeklerde sıkıntı olduğu zaman, ...
Ltd. Şti ile ...'lığı ile yapıldığı ifade edilen sözleşme gereği ... Ltd. Şti.'ne kesilen cezaların,
ödemelerinizden kesinti yapılmak suretiyle tarafınıza yansıtıldığı belirtilerek, bu kesintilerin Gelir
Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (3) numaralı bendi gereğince ticari kazancınızın tespitinde
gider olarak indirilip indirilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir
hesap dönemi içinde elde ettikleri safî kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safî kurum
kazancının tespitinde de, Gelir Vergisi Kanununun ticarî kazanç hakkındaki hükümlerinin
uygulanacağı hükme bağlanmıştır.
Bununla beraber, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 38 inci maddesinin birinci fıkrasında, "Bilanço
esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki
değerleri arasındaki müspet farktır. Bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce:
1- İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir.
2- İşletmeden çekilen değerler ise farka ilave olunur.
Ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait
hükümleri ile bu Kanunun 40 ve 41 inci maddeleri hükümlerine uyulur." hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanununun 40 ıncı maddesinde ise, safi kurum kazancının tespit edilmesi sırasında indirilecek
giderler tadadi olarak sayılmış olup, maddenin (3) numaralı bendinde; işle ilgili olmak şartıyla,
mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatların safi
kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı hükme bağlanmıştır.
Bu çerçevede, ... Ltd. Şti. ile şirketiniz arasında yapılan mal tedarik sözleşmesinde, ekmek teslimatı
ile ilgili firmanızdan kaynaklanan bir sorun olması nedeniyle ceza ödeneceğine ilişkin bir hüküm
bulunması halinde, sözleşmeye istinaden ödenen bu cezaların Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı
maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine istinaden gider olarak dikkate alınması mümkün
bulunmaktadır. Sözleşmede böyle bir hüküm bulunmaması halinde ise ödenen cezaların gider
olarak indirilemeyeceği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.  
    
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.