Mobilya çizimi teknik detaylandırma ve danışmanlık hizmetlerinin serbest meslek faaliyeti olup olmadığı

Özelge: Mobilya çizimi teknik detaylandırma ve danışmanlık
hizmetlerinin serbest meslek faaliyeti olup olmadığı
Sayı: 
17192610-120[ÖZG-14/59]-34
Tarih: 
09/02/2015
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 17192610-120[ÖZG-14/59]-34 09/02/2015
Konu : Mobilya çizimi teknik detaylandırma ve danışmanlık  
hizmetlerinin serbest meslek faaliyeti olup olmadığı
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, mobilya çizimi teknik detaylandırma ve danışmanlık
hizmetleri üzerine büro açmak istediğiniz belirtilerek, söz konusu faaliyetin serbest meslek faaliyeti
olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde, her türlü ticari ve sınaî
faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtildikten sonra, ticari kazancın, Vergi
Usul Kanunu hükümlerine ve Gelir Vergisi Kanununda yazılı gerçek (Bilânço veya işletme hesabı
esası) veya basit usullere göre tespit edileceği hükme bağlanmıştır.
            Aynı Kanunun 61 inci maddesinde, "Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak
çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen
menfaatlerdir.
            Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans,
aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir
ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş
bulunması onun mahiyetini değiştirmez..."  hükmü,
            65 inci maddesinde ise "Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest
meslek kazancıdır.
            Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya
ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk
altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır..."
            hükümlerine yer verilmiştir.
            Serbest meslek faaliyetinde ana unsur, faaliyetin sermayeden ziyade kişisel çalışmaya, ilmi
veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanması ve faaliyetin kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.
            Ayrıca, serbest meslek faaliyetinde yalnızca emeğe dayanan organizayon yeterli olmadığı
gibi, aynı zamanda geliri doğuran emeğin, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanması koşulu
da aranmaktadır.
            Öte yandan, bağlı bulunduğunuz İnegöl Vergi Dairesi Müdürlüğünce 04.11.2014 tarihinde
işyerinizde düzenlenen yoklama fişinin incelenmesinden; işyerinizin yaklaşık 42 m² olduğu,
demirbaş olarak 1 adet masa, 1 adet bilgisayar ve yazıcı ile büro sandalyesi bulunduğu, işyerinizde
mobilya 3D model tasarımı ve danışmanlık hizmeti verildiği, bunun dışında bir üretim faaliyeti ve
çalışan bulunmadığı, bilgisayar ortamında hazırlanan tasarımların müşterilere sanal ortamdasunumunun yapılarak satışının gerçekleştirildiği, bu satışların çoğunlukla mobilya üreticilerine
yapıldığı, söz konusu faaliyetle ilgili  lisans diplomanızın bulunduğu ve  yapılan işin tamamen bilgi
ve ihtisasa dayalı hususlarının beyan ve tespit edildiği anlaşılmıştır.
            Yukarıdaki hüküm ve açıkamalara göre, ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim
olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanarak kendi nam ve
hesabınıza yapılan mobilya çizimi teknik detaylandırma ve danışmanlık faaliyetinden elde edilen
kazancın Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde
vergilendirilmesi gerekmektedir.
            Öte yandan, söz konusu faaliyetin bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak
yapılması halinde ise elde edilen kazancın ücret hükümlerine göre vergilendirileceği tabiidir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
                     
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.