Mükellef Talebi-Fiilen kullanılmış olan ancak yüklenilen KDV hesabında dikkate alınmamış olan inşaat demirine ait KDV nin iade edilip edilmeyeceği hk.
Özelge: Mükellef Talebi-Fiilen kullanılmış olan ancak
yüklenilen KDV hesabında dikkate alınmamış olan inşaat
demirine ait KDV nin iade edilip edilmeyeceği hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.38.15.01-KDV-20-855-117
Tarih:
25/10/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAYSERİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.38.15.01-KDV-20-855-117 25/10/2011
Konu : Mükellef Talebi-Fiilen kullanılmış olan ancak yüklenilen
KDV hesabında dikkate alınmamış olan inşaat demirine ait
KDV nin iade edilip edilmeyeceği hk.
İlgide kayıtlı dilekçenizde, 2008 yılı indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadesi YMM
Raporu dayanılarak alındığı, ancak daha sonra yapılan tespitte ilgili dönemde fiilen kullanılmış
olmasına rağmen yüklenilen vergilere dahil edilmeyen bir kısım inşaat demirine ait yüklenilen KDV
nin düzenlenecek YMM raporu ile alınıp alınamayacağı ve bahsi geçen demirlerin maliyet bedelinin
ilgili dönemde gider olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hususunda görüş isteminde
bulunulmuştur.
Katma Değer Vergisi Kanununun 29/2 nci maddesinde, indirimli orana tabi işlemler dolayısıyla
yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi tutarlarının Bakanlar Kurulunca
tespit edilecek sınırı aşan kısmının yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle mahsuben, yılı
içinde mahsuben iade edilemeyen tutarların da izleyen yıl içinde mükellefin isteğine bağlı olarak
nakden veya mahsuben iadesi imkanı getirilmiştir.
Bu uygulama, söz konusu maddenin verdiği yetkiye dayanarak Bakanlığımızca çıkarılan 74, 76,
85, 99, 101, 105 ve 106 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerindeki düzenleme ve açıklamalar
çerçevesinde yürütülmektedir.
Konu ile ilgili yayımlanan 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (1.3) ve (1.4) numaralı
bölümlerinde, indirimli orana tabi işlemlerden doğan yılı içinde mahsuben iade taleplerine ilişkin
açıklamalara yer verilmiş, (1.5.) bölümünde ise indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade
alacağının yılı içinde mahsuben iade edilemeyen kısmının, izleyen yıl içinde mükellefin isteğine
bağlı olarak, nakden veya mahsuben iade edilebileceği, iade talebinin en erken izleyen yılın Ocak
dönemine ait olup Şubat ayı içinde verilecek, en geç Kasım dönemine ait olup Aralık ayı içinde
verilecek KDV beyannameleri ile yapılabileceği belirtilmiştir.
Bu çerçevede, indirimli orana tabi işlemlerde iade hakkının işlemin gerçekleşmesi ile doğduğu
dikkate alındığında, 2008 yılında indirim hesaplarına alınan ancak sehven iadesi talep edilemeyen
inşaat demirlerine ait yüklenilen KDV nin, 31/10/2009 tarihinde biten inşaat işine yönelik
olduğunun tespiti şartıyla yeni bir YMM raporuna dayanılarak iade talep edilmesi mümkündür.
Öte yandan, söz konusu inşaat demiri alış bedelinin ise ilgili vesikanın kanuni defterlere
kaydedildiği vergilendirme döneminde safi kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru
olarak dikkate alınacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Başkan a.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.