Müşteri Aracının Hasarı İçin Ödenen Bedelin İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı Hk.
Müşteri Aracının Hasarı İçin Ödenen Bedelin İndirim
Konusu Yapılıp Yapılmayacağı Hk.
Kanun Numarası
5520
Kanun
KURUMLAR VERGİSİ KANUNU
Özelge No
62030549-120[40-2024]-622449
Özelge Tarihi
06.05.2026
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Defterdarlığı
Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup
Müdürlüğü
Sayı: E-62030549-120[40-2024]-
Müşteri Aracının Hasarı İçin
Konu: Ödenen Bedelin İndirim Konusu
Yapılıp Yapılmayacağı Hk.
ilgi
06.05.2026
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, akaryakıt istasyonu
işletmenizde istasyon girişinde bulunan ve işletmenize ait olan yağmur suyu
ızgarasının, yoldan geçen araç tarafından yerinden çıkartıldığını, arkasından yakıt
almak için gelen diğer aracın yerinden çıkarak dik duran ızgaraya çarparak hasar
aldığını, müşterinin aracında oluşan hasarın karşılanmasını firmanızdan talep
ettiğini, yaptırmış olduğunuz üçüncü şahıs sigortasından hasar bedelinin
karşılanması için sigorta şirketine müracaatta bulunulduğunu, ortaya çıkan hasar
bedelinin firmanıza fatura edildiğini ve söz konusu bedelin firmanızca ödendiğini
belirterek; sigortadan alınacak olan hasar bedelinin gelir yazılması sebebiyle, hasar
bedeli faturasının da gider yazılıp yazılamayacağı hususunda görüş talep edildiği
anlaşılmaktadır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Safi Kurum Kazancı" başlıklı 6 ncı
maddesinin birinci fıkrasında, kurumlar vergisinin mükelleflerin bir hesap dönemi
içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, ikinci fıkrasında da
safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki
hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "İndirilecek Giderler" başlıklı 40 ıncı maddesinde;
"Safi kazancın tespit edilmesi için, aşağıdaki giderlerin indirilmesi kabul edilir:
1. Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler.
3. İşle ilgili olmak şartiyle, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine
istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar;
..." hükmü yer almaktadır.
Diğer taraftan, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Kabul Edilmeyen İndirimler"
başlıklı 11 inci maddesinde;
"(1) Kurum kazancının tespitinde aşağıdaki indirimlerin yapılması kabul edilmez:
g) Sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç olmak üzere kurumun
kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan maddî ve
manevî zarar tazminat giderleri.
..." hükmü yer almaktadır.
Öte yandan, ticari kazancın tespitinde "tahakkuk esası ilkesi" ve "dönemsellik ilkesi"
olmak üzere iki temel ilke geçerlidir. Tahakkuk esası ilkesinde, gelir veya giderin
miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleşmiş olması, yani geliri veya gideri doğuran
işlemin tekemmül etmesinin yanı sıra miktarının ve işlemden kaynaklanan alacağın
veya borcun ödeme şartlarının da belirlenmiş olması gereklidir. Dönemsellik
ilkesinde ise gelir veya giderlerin ilgili olduğu döneme intikalinin sağlanması
gerekmekte olup söz konusu ilke gereği işletmeler, gelir ve giderlerini tahakkuk
esasına göre muhasebeleştirmek, hasılat, gelir ve karlarını aynı döneme ait maliyet,
gider ve zararlarla karşılaştırmak durumundadırlar.
Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, müşterinin aracında meydana gelen hasar
nedeniyle şirketinizce karşılanan ve mukavelenameye, ilama veya kanun emrine
dayanmayan zarar bedelinin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci
maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi hükmü uyarınca kurum kazancının tespitinde
gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.