Nev'i değişikliği durumunda devrin gerçekleştiği döneme ilişkin Ba-Bs bildirim formlarının hangi unvanla verilmesi gerektiği hk.

Nev'i değişikliği durumunda devrin gerçekleştiği döneme
ilişkin Ba-Bs bildirim formlarının hangi unvanla verilmesi
gerektiği hk.
Sayı: 
11395140-105[Mük-257-2015/VUK-1-18970]-623
Tarih: 
03/04/2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
 
Sayı :11395140-105[Mük-257-2015/VUK-1-18970]-623 03/04/2015
Konu :Nev'i değişikliği durumunda devrin  
gerçekleştiği döneme ilişkin Ba-Bs
bildirim formlarının hangi unvanla
verilmesi gerektiği hk.
 
 İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, e-fatura ve e-defter
uygulamalarına tabi limited şirketinizin 18/12/2014 tarihi itibariyle nev'i değişikliği yapmak
suretiyle anonim şirkete dönüştüğü, mali mührünüz anonim şirket olarak kullanıma açılmadığından
e-faturalarınızı eski unvanınıza ait mali mühür ile alıp göndermeye devam ettiğiniz, düzenlediğiniz
e-faturaların açıklama kısmına yeni unvan ve vergi kimlik numaranızı yazabildiğiniz halde adınıza
düzenlenen faturalara müdahale edemediğiniz belirtilerek, devrin gerçekleştiği Aralık/2014
dönemine ait Ba-Bs bildirim formlarının hangi unvanla verilmesi gerektiği hususunda tereddüt hasıl
olduğundan Başkanlığımız görüşü talep edildiği anlaşılmaktadır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve mükerrer 257'nci maddelerinin Maliye
Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak, 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle, bilanço
esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve
Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve
Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri yükümlülüğü getirilmiş, 362 ve
381 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle bu yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmış,
396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve
müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim
hadleri yeniden belirlenmiştir.
Bu çerçevede, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (2.2.5) bendinde  ''5520
sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun;
-18'inci maddesi uyarınca gerçekleştirilen birleşmelerde, münfesih kurumun birleşmenin
gerçekleştiği döneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, birleşilen kurum veya 3568 sayılı Kanuna
istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından,
-19'uncu maddesi uyarınca yapılan devirlerde, münfesih kurumun devrin gerçekleştiğidöneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, devir alan kurum veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki
almış meslek mensupları tarafından,
-19'uncu  maddesi  uyarınca  gerçekleştirilen  tam  bölünmelerde,  münfesih  kurumun
bölünmenin gerçekleştiği döneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, münfesih kurumun varlıklarını
devralan kurumlardan müteselsil sorumluluk kapsamında herhangi biri veya 3568 sayılı Kanuna
istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından,
takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir'' denilmiştir.
Aynı Tebliğin (2.2.2) bendinde ise  ''Mükellefiyetin terki halinde bildirim formları, işin
bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar verilmek zorundadır. Bu bildirimler,
kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış
meslek mensuplarınca verilecektir''  açıklamasına yer verilmiştir.
            Anılan Kanunun Mükerrer 242'nci maddesinin iki numaralı fıkrası ile Bakanlığımıza verilen
yetkiye istinaden yayımlanan ve elektronik fatura kullanımına ilişkin usul ve esasları belirleyen 397
Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile anonim ve limited şirketlerin elektronik fatura
oluşturmalarına, alıcısına iletmelerine, muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmelerine izin verilmiştir.
397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "7-Mali Mühür" başlıklı bölümünde;
"Tüzel kişilerin ve diğer kurumların herhangi bir nedenle unvanlarının değişmesi halinde, eski
unvanı barındıran sertifikaları geçerliliğini kaybedeceğinden, unvan değişikliğini izleyen 15 gün
içerisinde yeni unvanına uygun sertifika başvurusu yapması gerekmektedir." denilmiştir.
Diğer taraftan, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 180'inci maddesinde ise, bir şirketin
hukuki şeklini değiştirebileceği ve yeni türe dönüştürülen şirketin eski şirketin devamı
niteliğinde olduğu, 181'inci maddesinde ise bir sermaye şirketinin başka türde bir sermaye
şirketine dönüşmesinin geçerli türde değişiklik olduğu belirtilmiştir.
 Buna göre mali mühür için limited şirket adına başvuru yapılması ve mali mühür açısından
eski unvanın geçerliliği sona ermiş olması nedeniyle, unvan değişikliğini (nev'i değişikliğini) izleyen
15 gün içerisinde yeni unvana uygun sertifika (Mali Mühür) başvurusu yapılması ve nev'i
değişikliğine ilişkin ticaret sicil gazetesi fotokopisi ve durumu açıklayan bir dilekçe ile posta yoluyla
Başkanlığımıza ulaştırılması gerekmektedir. Yeni mali mühür temin edilene kadar e-fatura ve e-
defter uygulamasından eski unvana ilişkin olarak düzenlenen mali mührün kullanılması ve bu süre
içinde düzenlenen e-faturalarda yeni unvan ve vergi kimlik numarası bilgilerine faturanın açıklama
alanında yer verilmesi imkanı bulunmaktadır.
 Öte yandan kesilen faturada bu işlem yapılırken alınan faturalarda açıklama alanına bu
bilginin yazılmamış olması gerekçesiyle fatura tipine göre red veya harici yollar ile itiraz
edilebileceği tabiidir.
Yukarıda yer alan açıklamalar çerçevesinde, devrin gerçekleştiği tarihe kadar olan
Aralık/2014 dönemine ait Ba-Bs bildirim formlarının limited şirketin ünvanı ile devrin gerçekleştiği
tarihten ay sonuna kadar olan Aralık/2014 dönemine ait Ba-Bs bildirim formlarının ise anonimşirket ünvanıyla takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.
 Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.