Odun, tomruk ile cips(iri talaş) teslimlerinde KDV tevkifatı.
Odun, tomruk ile cips(iri talaş) teslimlerinde KDV tevkifatı.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-7602
Tarih:
07/03/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)
Sayı : 21152195-35-02-7602 07.03.2017
Konu : Odun, tomruk ile cips(iri talaş)
teslimlerinde KDV tevkifatı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Şirketinizin faaliyet konusunun ağaç ve orman ürünlerinin
alım-satım ve imalatı olduğundan bahisle, gerek Orman İşletme Müdürlüğünden gerekse piyasadan
alınan tomruk ve odunu karıştırarak imal ettiğiniz cips (iri talaş) ile odunu satmanız durumunda,
yapılan satış işleminin tevkifata tabi olup olmadığı konusunda Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi
talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun (9/1) inci maddesine göre, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının,
işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer
hallerde Maliye Bakanlığı vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere
taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisine sahiptir.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1) bölümünde; tevkifat uygulayacak alıcılar, (I/C-2.1.3.3)
bölümünde de tevkifat kapsamındaki teslimler ile bu teslimlere uygulanacak tevkifat oranlarına
ilişkin açıklamalara yer verilmektedir.
Söz konusu Tebliğin (I/C-2.1.3.3.6.1) bölümünde;
"Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.6.2) bölümünde belirtilen
ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
Söz konusu malların ithalatçıları veya 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum
ve kuruluşlardan alanlar tarafından tesliminde tevkifat uygulanmaz. Bu teslimlere ilişkin
düzenlenen faturada "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden/temin edilerek
üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." veya "Teslim edilen mal 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller
kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan temin edildiğinden/temin edilerek üretildiğinden
tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve söz konusu malların ithalatına ilişkin fatura ve gümrük
beyannamesi bilgilerine veya bu malların 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare,
kurum ve kuruluşlardan alımına ilişkin fatura bilgilerine yer verilir."
Aynı Tebliğin (I/C-2.1.3.3.6.2) bölümünde ise;
"Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç,
tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık,
doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya
çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması
kapsamındadır.
Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı, pencere
doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin
tesliminde tevkifat uygulanmaz."
açıklamalarına yer verilmiştir.
Buna göre, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan temin
edilen tomruk ve odundan üretilen cipslerin (iri talaş) tesliminde KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
Ancak, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar ile piyasadan
temin ettiğiniz tomruk ve odunları karıştırarak üretilen cipslerin (iri talaş) tesliminde KDV Genel
Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.6.1.) bölümü kapsamında (5/10) oranında KDV tevkifatı
uygulanacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.