Olumsuz tespitler nedeniyle doğrudan hizmet temin edilen firmalarla cari hesaptan mahsup şeklinde yapılan ödemelerin genel esaslara dönüş şartını sağl
Özelge: Olumsuz tespitler nedeniyle doğrudan hizmet temin
edilen firmalarla cari hesaptan mahsup şeklinde yapılan
ödemelerin genel esaslara dönüş şartını sağlayıp
sağlamadığı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.32-1370
Tarih:
16/04/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.32-1370 16/04/2012
Konu : II.alt mük. hak. olumsuz tespitler nedeniyle doğrudan
hizmet temin edilen firmalarla cari hes. mahs. şek.yapılan
ödemelerin genel esaslara dönüş şartını sağlayıp
sağlamadığı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, indirimli orana tabi işlemler ve ihracat
teslimlerinizden kaynaklanan katma değer vergisi (KDV) iade taleplerinizin olduğu ancak, mal
tedarik ettiğiniz bazı alt firmalar hakkında sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMİYB)
düzenleme fiili nedeniyle vergi inceleme raporu bulunduğu belirtilmekte olup, "cari hesaptan
mahsuplaşma" şeklinde gerçekleştirdiğiniz ödemelerin müteselsil sorumluluk kapsamında yapılan
ödeme olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği konusunda bilgi istenilmektedir.
84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde, ihracat istisnası ve ihraç kaydıyla teslimlerden doğan
iadelerin kural olarak bu Tebliğin "Genel Esaslar" başlıklı (I) inci bölümünde yapılan açıklamalara
göre, sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMİYB) düzenleme veya kullanma fiili ile
doğrudan veya dolaylı olarak ilgisi bulunan mükelleflerin iade taleplerinin ise Tebliğin "Özel
Esaslar" başlıklı (II) nci bölümündeki açıklamalara göre yerine getirileceği belirtilmiştir.
Tebliğin 4 üncü bölümünde, doğrudan mal veya hizmet temin ettikleri safhadan önceki
safhalarda yer alanlar hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunması halinde iade taleplerinin
hangi esaslara göre yerine getirileceği açıklanmıştır.
Öte yandan, Tebliğin "Müteselsil Sorumluluk/İşleme Doğrudan Taraf Olanlar" başlıklı III/1.1.
bölümünde; mal veya hizmet alım satımında satıcının katma değer vergisini Hazine'ye intikal
ettirmediğinin tespit edilmesi halinde bu satıcı tarafından doğrudan mal teslim edilen veya hizmet
ifa edilen mükelleflerin, işlem bedeli üzerinden hesaplanan vergi ile sınırlı olmak üzere, Hazine'ye
intikal etmeyen vergiden aynı Tebliğin (III/2) bölümünde belirtilen usul ve esaslara göre satıcı ile
birlikte müteselsilen sorumlu olduğu,
Ancak, alıcıların KDV dahil işlem bedelini;
- 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan banka veya özel finans
kurumları vasıtasıyla ödemeleri, banka veya özel finans kurumuna yapılacak ödeme sırasında
düzenlenecek belgede satıcının (veya adına hareket edenlerin) adı soyadı (tüzel kişilerde unvanı) ile
banka veya özel finans kurumundaki hesap numarasını ve vergi kimlik numarasını doğru olarak
yazdırmaları,
- Ödemenin çekle yapılmış olması halinde Türk Ticaret Kanununun 697 nci maddesinin
birinci ve ikinci fıkrasına uygun olarak çek düzenlemeleri ve lehine çek keşide edilenin vergi kimliknumarasını yazmaları, halinde müteselsil sorumluluk uygulaması ile muhatap tutulmayacakları
açıklanmıştır.
Buna göre, bankacılık sistemi dahilinde yapılmadığı anlaşılan "cari hesaptan mahsuplaşma"
şeklindeki ödemelerinizin, SMİYB düzenleme veya kullanma fiiliyle doğrudan veya dolaylı olarak
ilgisi bulunan mal tedarik ettiğiniz alt firmaya 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (III/1.1)
bölümünde belirtildiği şekilde yapılmış bir ödeme olarak değerlendirilmesi mümkün
bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
.