Orman İşletme Müdürlüğü tarafından kesim, sürgü, aralama ve odun istihsali gibi hizmetlere KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı

Özelge: Orman İşletme Müdürlüğü tarafından kesim, sürgü,
aralama ve odun istihsali gibi hizmetlere KDV tevkifatı
uygulanıp uygulanmayacağı
Sayı: 
96620903-130[9/1-2012/59]-55
Tarih: 
30/07/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MUĞLA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
 
Sayı : 96620903-130[9/1-2012/59]-55 30/07/2013
Konu : Orman İşletme Müdürlüğü tarafından kesim, sürgü,  
aralama ve odun istihsali gibi hizmetlere KDV
tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kooperatifinizin Orman İşletme Müdürlüğüne ağaç
kesme ve sürütme işi yaptığınız ancak nakliyat işini başka şahsa yaptırdığınız, Orman İşletme
Müdürlüğünün kooperatifinize istihkak hazırlarken kesme ve sürütme işlemlerinin yanı sıra nakliye
hizmetinden de 5/10 oranında KDV tevkifatı keserek kooperatifinize ödeme yaptığı, nakliyatçının ise
faturasını düzenlerken KDV tevkifatı uygulamadığı belirtilerek konu hakkında Başkanlığımız görüşü
sorulmaktadır.
                Katma Değer Vergisi Kanununun 9/1 inci maddesi ile vergi alacağının emniyet altına
alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma
konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
                Konuyla ilgili olarak 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile 63 No.lu KDV Sirkülerinde
gerekli açıklamalar yapılmış olup, 63 No.lu KDV Sirküleri ile değişik 60 No.lu KDV Sirkülerinin "
2.2.2.13. 5018 sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alanların Hizmet Alımları " başlıklı bölümünün ilk
paragrafında, " 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.13) bölümünde, KDV mükellefleri
tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen ve
Tebliğde belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu idare, kurum ve kuruluşlar
tarafından 5/10 oranında KDV tevkifat uygulanacağı ifade edilmiştir." denilmektedir.
                Anılan Sirkülerin  " 2.2.2.13.1. Orman Kooperatifleri Tarafından Orman İşletme
Müdürlüklerine Verilen Hizmetler " başlıklı bölümünde ise, " Orman kooperatifleri tarafından
orman işletme müdürlüklerine kesim, sürgü, aralama, odun istihsali gibi hizmetler verilmekte ve bu
hizmetler işgücü temin hizmeti kapsamına girmemektedir.
                Orman işletme müdürlüklerinin bağlı olduğu Orman Genel Müdürlüğü 5018 sayılı Kanuna
ekli II sayılı cetvelde yer almaktadır. Bu nedenle, orman kooperatiflerinin orman işletme
müdürlüklerine verdiği kesim, sürgü, aralama, odun istihsali gibi hizmetler orman işletme
müdürlükleri tarafından Tebliğin (3.2.13) bölümü kapsamında 5/10 oranında tevkifata tabi
tutulacaktır. " ifadesi yer almaktadır.
                117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin  " 3.4.2. Belge Düzeni " başlıklı bölümünde de "
Tevkifata tabi tutulan işlemlerle tevkifat uygulaması kapsamında bulunmayan işlemlerin birlikte
yapılması halinde bu işlemlerin tek fatura ile belgelendirilmesi mümkündür.
                Bu durumda, tevkifata tabi işlem bedeli ve bu bedel üzerinden hesaplanan KDV ile tevkif
edilen KDV tutarı fatura üzerinde ayrıca gösterilecektir. Bu şekilde yapılan faturalamalarda da
tevkifat uygulaması kapsamındaki işlem bedelinin KDV dahil tutarının Tebliğin (3.4.1.2) bölümündebelirlenen alt sınırı aşıp aşmadığı dikkate alınacak, aşmıyorsa tevkifat uygulanmayacaktır. "
denilmektedir.
                Buna göre, 5018 sayılı Kanuna ekli II sayılı cetvelde yer alan Orman Genel Müdürlüğüne
bağlı Orman İşletme Müdürlüğü tarafından kesim, sürgü, aralama ve odun istihsali gibi hizmetler
için kooperatifinize ödeme yapılırken Tebliğin (3.2.13) bölümü kapsamında 5/10 oranında tevkifata
tabi tutulacak, nakliye hizmetine ait bedel üzerinden hesaplanan KDV tutarı ise tevkifata tabi
tutulmayacaktır.
                Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.