Ortağa ait aracın adi şirketin faaliyetlerinde kullanılmasında araçla ilgili giderlerin GV ve KDV karşısındaki durumu hk.

Özelge: Ortağa ait aracın adi şirketin faaliyetlerinde

kullanılmasında araçla ilgili giderlerin GV ve KDV

karşısındaki durumu hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-1879

Tarih:

25/10/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü

Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-1879 25/10/2011

Konu : Ortağa ait aracın adi şirketin faaliyetlerinde

kullanılmasında araçla ilgili giderlerin GV ve KDV

karşısındaki durumu

 İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ortaklardan ... adına kayıtlı ticari aracı adi

ortaklığınız işlerinde kullandığınızdan bahisle, söz konusu araçla ilgili bakım ve benzin giderlerinin

indirim konusu yapılıp yapılmayacağı ile indirim konusu yapılması halinde söz konusu aracın satışı

durumunda fatura kesmeniz gerekip gerekmediği konularında görüş talep edilmektedir.

 I-GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde, safi kazancın tespitinde indirilecek

giderler sayılmış olup; 5 numaralı bendinde kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve

işte kullanılan taşıtların giderlerinin indirilebileceği hüküm altına alınmıştır.

 Buna göre, araca ait giderlerin safi kazancın tespitinde gider olarak gösterilebilmesi için

aracın işletme tarafından kiralama yoluyla edinilmesi veya işletmenin aktifinde kayıtlı olması ve işte

kullanılması gerekmektedir.

 Bu hükümlere göre, ortak ...'e ait aracın giderlerinin, adi ortaklığın kazancının tespitinde

dikkate alınması mümkün bulunmamakla birlikte, aracın işletmenin aktifine alındığı tarihten

itibaren şahsi işlerde kullanılmamak ve sadece ticari işletme işlerinde kullanılmak şartı ile gider ve

amortismanlarının ticari kazançtan indirilebileceği tabiidir.

 II- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

 1/1 maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde

Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,

 29/1 maddesinde, mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV

den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve

hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV yi

indirebilecekleri,

 30/d maddesinde ise, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde

indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV nin mükellefin vergiye tabi işlemleri

üzerinden hesaplanan KDV den indirilemeyeceği,

 hüküm altına alınmıştır.

 Buna göre; işle ilgili olarak kullanılsa dahi envantere dahil olmayan binek otomobillere ait

giderlerin kazancın tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmadığından, adi ortaklık envanterine

kayıtlı olmayan söz konusu aracın giderlerine ilişkin (yakıt, tamir vb.) yüklenilen KDV nin

ortaklığınız tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise

bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz

dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi

için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.