Özel eğitim kurumlarının Ba-Bs formlarında hangi bilgiyi esas alması gerektiği hk.

Özel eğitim kurumlarının Ba-Bs formlarında hangi bilgiyi
esas alması gerektiği hk.
Sayı: 
60757842-VUK-8
Tarih: 
19/02/2016
T.C.
VAN VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 60757842-VUK-8 19/02/2016
Konu : Form Bs Bildirimi  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile Özel Eğitim ve Rehabilitasyon Merkezi faaliyeti
sunan gelir vergisi mükellefi olduğunuzu, Özel Eğitim Kurumları Yönetmeliği gereğince
rehabilitasyon merkezinde verilen eğitim hizmetinin, şahıslar adına fatura edilerek Milli Eğitim
Müdürlüğüne teslim edilmekte olduğu ve ödemelerin de bu kurum tarafından yapıldığı belirtilerek,
bilanço esasına göre defter tutan firmanızın aylık olarak vereceği Form Bs bildirimlerinde, Milli
Eğitim Müdürlüğüne ait bilgilerin mi, yoksa eğitim hizmeti alan şahıslara ait bilgilerim mi
bildirileceği konusunda Defterdarlığımızdan görüş talep edilmiştir.
            Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257'nci
maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği'yle, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet
alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını
ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri yükümlülüğü
getirilmiştir.
            Konu ile ilgili olarak yayımlanan 362 ve 381 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri
ile bu yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmış olup, söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve
müteakip yılların aylık dönemler halinde yerine getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile
bildirim hadleri konusunda açıklamaların yer aldığı 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği'nin; "Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler" başlıklı (1.2) bölümünde;
            "1.2.1. Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan
her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura,irsaliyeli
fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı
ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs
bildirim formlarına dahil edilecektir.            1.2.2. Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya
hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden
belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki
mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi
veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal
ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)"nunTablo II alanında bildirilecektir..."
açıklamaları yer almaktadır.
            Diğer taraftan, aynı tebliğin 3.2.4. bölümüne göre bildirim verme yükümlülüğü bulunan,
ancak tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II
dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar.
            Buna göre; verilen hizmet dolayısıyla düzenlemiş olan faturaların katma değer vergisi hariç
5.000 TL ve üzerinde olması halinde, fatura üzerinde yer alan bilgiler dikkate alınarak, 396 Sıra
No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Bs bildirim
formuna dahil edilmesi gerekmektedir.         
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.