Özel Hesap dönemi tayin olunan mükellefin indirimli orana tabi işlemlerinde KDV iadesi

Özelge: Özel Hesap dönemi tayin olunan mükellefin
indirimli orana tabi işlemlerinde KDV iadesi
Sayı: 
84412373-010[KDV.29-2012-1799]-62
Tarih: 
01/07/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ADANA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 84412373-010[KDV.29-2012-1799]-62 01/07/2013
Konu : Özel Hesap dönemi tayin olunan mükellefin indirimli orana 
tabi işlemlerinde KDV iadesi
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile çilek meyve fidesi yetiştirip satan şirketinizin
kurumlar vergisi yönünden (1.7.2010- 30.6.2011) dönemini kapsayan özel hesap dönemine tabi
olduğu belirtilerek bu tarihler arasında indirimli orana tabi işlemler nedeniyle indiremediğiniz
katma değer vergilerinin en geç Mart 2012 dönemi KDV beyannamesi ile talep edilip edilemeyeceği
hususunda bilgi istenilmektedir.
             İndirimli orana tabi işlemlerde iade uygulamasının usul ve esasları 99 Seri Nolu KDV Genel
Tebliğinde belirlenmiştir.
            Öte yandan, kazancın tespiti yönünden kendilerine özel hesap dönemi tayin olunan gelir ya
da kurumlar vergisi mükelleflerince indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ancak işlemin
gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla giderilemeyen ve yılı içinde de mahsubu
yapılamayan  vergilerin  bu  mükelleflere  nakden  iadesi,  takvim  yılı  esasına  göre  yerine
getirilmektedir.
            Buna göre, kurumlar vergisi yönünden (1 Temmuz- 30 Haziran) özel hesap dönemine tabi
şirketinizin;
            - 1 Ocak-31 Aralık 2010 takvim yılında yapmış olduğu indirimli orana tabi işlemlerden
kaynaklanan verginin iadesini en geç Aralık/2010 vergilendirme dönemi beyannamesi ile yılı içinde
mahsuben ya da Kasım/2011 vergilendirme dönemi beyannamesi ile izleyen yıl nakden veya
mahsuben,
            - 1 Ocak-31 Aralık 2011 takvim yılında yapmış olduğu indirimli orana tabi işlemlerden
kaynaklanan verginin iadesini ise en geç Aralık/2011 vergilendirme dönemi beyannamesi ile yılı
içinde mahsuben ya da Kasım/2012 vergilendirme dönemi beyannamesi ile izleyen yıl nakden veya
mahsuben,
            talep etmesi mümkündür.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.