Özel hesap dönemine tabi mükellefin KDV indirimi.

Özel hesap dönemine tabi mükellefin KDV indirimi.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.41.15.01-130[29-2016/41]-43325
Tarih: 
31/10/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 93767041-130[29-2016/41]-43325 31.10.2017
Konu : Özel hesap dönemine tabi mükellefin  
KDV indirimi.
 
 
 
 
    
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; otomotiv sanayi için parça üretimi ve ürün geliştirme faaliyeti
ile uğraştığınızı, 1 Ekim-30 Eylül özel hesap dönemine tabi olduğunuzu, katma değer vergisinde
indirim hakkının takvim yılı ile sınırlandırılması nedeniyle, özel hesap dönemi içerisinde olmakla
beraber takvim yılı aşıldıktan sonra defterlere kaydedilen belgelerde yer alan KDV'lerin indirim
konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
 
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
 
-10 uncu maddesinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması
anında, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi
hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura ve benzeri belgelerin
düzenlenmesi anında vergiyi doğuran olayın meydana geldiği,
 
-29/1 inci maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan
KDV'den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan
teslim ve hizmetler nedeniyle ödenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi indirim
konusu yapabilecekleri,
 
-29/3 üncü maddesinde, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı
aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde
kullanılabileceği,
 
-34/1 inci maddesinde ise, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV nin,alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmesi ve bu
vesikaların kanunî defterlere kaydedilmesi şartıyla indirilebileceği,
 
hükümlerine yer verilmiştir.
 
KDV Genel Uygulama Tebliğinin "III/C-5.6. İndirimin Zamanı" balıklı bölümünde,
"Bilindiği üzere Vergi Usul Kanununun kayıt nizamına ilişkin 219 uncu maddesinin "a" bendinde;
"Muamelelerin, işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu
bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla
geciktirilmesi caiz değildir" hükmü yer almaktadır. Aynı Kanunun (352/1–6) ncı maddelerinde ise bu
hükme aykırı hareket edilmesi halinde, 1 inci derece usulsüzlük cezası uygulanacağı hükme
bağlanmıştır.
 
Buna göre, fatura ve benzeri vesikalar 10 gün içinde defterlere kaydedilebilecek, indirim hakkı ise
vesikaların kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde kullanılabilecektir. Ancak bu
indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı içinde kullanılması, yılın
aşılmaması gerekir."
 
açıklamaları yer almaktadır.
 
Buna göre, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla
ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceğinden,
firmanıza özel hesap dönemi tayin edilmiş olsa bile, özel hesap dönemi içerisinde olmakla beraber
takvim yılı aşıldıktan sonra kanuni defterlerinize kaydedilen faturalarda yer alan KDV'nin indirim
konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
  
   
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.