Özel hesap dönemine tabi şirketin e-fatura e-defter uygulamasına geçiş tarihi

Özel hesap dönemine tabi şirketin e-fatura e-defter
uygulamasına geçiş tarihi
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[Mük. 257-2015/VUK-1-19282]-16029
Tarih: 
26/02/2016
T.C.
GELİR İDARESİ   BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef   Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı :11395140-105[Mük. 257-2015/VUK-1-19282]-16029 26/02/2016
Konu :Özel hesap dönemine tabi şirketin e-  
fatura e-defter   uygulamasına geçiş
tarihi
        
 
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, özel hesap dönemine tabi şirketinizin 01/10/2013 -
30/09/2014 özel hesap dönemi brüt satış hasılatının 25.039.803 TL olduğu, 454 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen brüt satış hasılatı tutarının aşıldığını belirterek
şirketinizin elektronik defter tutma ve e-fatura uygulamasına geçme zorunluluğunun 01/10/2015
tarihi itibarıyla mı yoksa 01/10/2016 tarihi itibarıyla mı başlayacağı hususunda Başkanlığımız
görüşü talep edilmektedir.
 
            213 sayılı Vergi Usul Kanununun 174 üncü maddesinde; "Defterler hesap dönemi itibariyle
tutulur. Kayıtlar her hesap dönemi sonunda kapatılır ve ertesi dönem başında yeniden açılır. 
            Hesap dönemi normal olarak takvim yılıdır.
            Şu kadar ki, takvim yılı dönemi faaliyet ve muamelelerinin mahiyetine uygun bulunmayanlar
için, bunların müracaatı üzerine Maliye Bakanlığı 12'şer aylık özel hesap dönemleri belli edebilir.
            Yeniden işe başlama veya işi bırakma hallerinde, hesap dönemi içinde bir yıldan eksik olan
faaliyet süresi, hesap dönemi sayılır.
            Bu maddeye göre özel hesap dönemi tayin edilenlerin ticari ve zirai kazançları, hesap
dönemlerinin kapandığı takvim yılının kazancı sayılır."
            hükmüne yer verilmiştir.        
 
           Aynı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde, Maliye
Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş
veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması
hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların
kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması
zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye yetkili olduğu hükme
bağlanmıştır. 
            Anılan Kanunun mükerrer 242 nci maddesi ile Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge
ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar
belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
 
            Konuya ilişkin yayımlanan 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı
mükellefler için elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına geçme zorunluluğu
getirilmiştir.
             
            421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile zorunluluk getirilen mükelleflere ilave
olarak 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile aşağıda sayılan mükelleflere de
elektronik defter tutma ve e-fatura uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir.
 
         a) 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan
mükellefler.
 
            b) 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki
malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu
(EPDK)'ndan lisans alan mükellefler. Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları
nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.
 
            c) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden
mükellefler.
 
            (a) bendindeki şartı, 2014 hesap döneminde sağlayan mükellefler 1/1/2016
tarihinden itibaren, 2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap
dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap
döneminin başından itibaren, (b) ve (c) bentlerinde sayılanlardan bu Tebliğin yayım tarihinden önce
lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler 1/1/2016 tarihinden itibaren, bu Tebliğin yayım
tarihinden sonra lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler ise, lisans aldıkları ya da mükellefiyet
tesis ettirdikleri tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren elektronik fatura ve elektronik
defter uygulamasına geçmek zorundadır. Bununla birlikte, lisans ya da mükellefiyet tesis tarihi ile
izleyen hesap dönemi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması halinde isteyen mükellefler bir
sonraki hesap döneminin başından itibaren elektronik defter tutabilecekler ve e-Fatura
uygulamasına geçebileceklerdir.
            Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre şirketinizin; 01/10/2013-30/09/2014 özel
hesap dönemi (2014 hesap dönemi) brüt satış hasılatı  454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğinde belirlenen tutarı (10 Milyon TL ve üzeri) aştığından, 1/1/2016 tarihinden itibaren
elektronik defter tutmak ve elektronik fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
    
  
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.