Özel matrah şekline tabi işlemlerin katma değer vergisi dahil tutarlarıyla Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesi gerektiği.
Özelge: Özel matrah şekline tabi işlemlerin katma değer
vergisi dahil tutarlarıyla Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesi
gerektiği.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-118
Tarih:
18/02/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-118 18/02/2011
Konu : Özel matrah şekline tabi işlemlerin katma değer vergisi
dahil tutarlarıyla Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesi
gerektiği.
İlgi dilekçenizde, kuyumculuk işi ile iştigal ettiğiniz, işlemlerinizde yalnızca işçilik bedeline katma
değer vergisi uygulandığı belirtilmekte, katma değer vergisinin Ba-Bs Formlarında beyan edilip
edilmeyeceği hususunda görüş talep edilmektedir.
Bilindiği üzere 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun Mükerrer 257'nci maddesinin 4'üncü fıkrasında;
Bu Kanun'un 149'uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler
ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları
konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve
ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı
kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim
ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları
tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet
konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık
talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri
mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi
verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usûl ve esasları
belirlemeye, Maliye Bakanlığı'nın yetkili olduğu belirtilmiştir.
396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin "Bildirime Konu Alış/Satışlar Ve Hadler" başlıklı
1.2'nci bölümünün 2'nci kısmında; "Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine
ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL
olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000
TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu
(Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya
hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II
alanında bildirilecektir.
Söz konusu hadlerin uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında
katma değer vergisi, özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar
dikkate alınacaktır.
..."
Denilmektedir.
Diğer taraftan, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun " Özel Matrah Şekilleri " başlıklı 23üncü maddesinin e bendinde; " Altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke
altınların teslim ve ithalinde matrah, külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan miktardır." Aynı
Kanun maddesinin f bendinde ise, " Maliye ve Gümrük Bakanlığı işin mahiyetini gözönünde tutarak
özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkilidir." hükmüne yer verilmiştir.
Bu itibarla, özel matrah şekline tabi işlemlerde Ba-Bs Formlarının katma değer vergisi dahil olarak
bildirilmesi gerektiği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Vergi Dairesi Başkanı a.
Grup Müdürü V.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.