Özel okul tarafından başarılı öğrencilere verilen para ödülünün safi kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılıp yapılamayacağı.

Özel okul tarafından başarılı öğrencilere verilen para
ödülünün safi kazancın tespitinde gider olarak indirim
konusu yapılıp yapılamayacağı.
Sayı: 
49327596-120.01.02.07[GVK.ÖZ.2018.97]-E.165858
Tarih: 
02/09/2019
T.C
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
   
 
Sayı :49327596-120.01.02.07[GVK.ÖZ.2018.97]-E.165858 02.09.2019
Konu :Özel okul tarafından başarılı  
öğrencilere verilen para ödülünün
safi kazancın tespitinde gider olarak
indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı.
 
 
  
İlgi :26/10/2018 tarihli ve 758227 evrak kayıtlı özelge talep formunuz.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; özel okul işletmeciliği faaliyetinde
bulunduğunuz ve duyuru yapmak suretiyle yıl içinde dereceye giren öğrencilerinize çeşitli para
ödülleri vermeyi düşündüğünüz belirtilerek, banka hesabına yatırmak suretiyle başarılı öğrencilere
yapacağınız bu ödemelerin ticari kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı konusunda Başkanlığımız görüşünü talep ettiğiniz anlaşılmıştır.
 
Bilindiği üzere; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde, her türlü ticari ve sınai
faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtilmiş, 38 inci maddesinin birinci
fıkrasında da; "Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi
sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet farktır. Bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce:
 
1-İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir.
 
2-İşletmeden çekilen değerler ise bu farka ilave olunur. 
Ticari kazancın bu surette tespit edilmesi sırasında Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait
hükümleri ile bu Kanunun 40 ve 41'inci maddeleri hükümlerine uyulur" hükümlerine yer verilmiştir.
 
Ayrıca, aynı Kanunun 40 ıncı maddesinde; safi kazancın tespit edilmesi sırasında indirilebilecek
giderler sayılmış olup, maddenin (1) numaralı bendinde ticari kazancın elde edilmesi ve idame
ettirilmesi için yapılan genel giderlerin safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı hükme
bağlanmıştır. Bu kapsamda reklam, pazarlama, satış ve dağıtım giderleri de genel giderler adı
altında indirim konusu yapılabilmektedir.
 
Buna göre, basın yayın kuruluşları ve benzeri araçlar vasıtasıyla önceden ilan edilmek şartıyla, yıl
içinde dereceye giren öğrencilerinize verilen para ödülleri, eğitim kurumunun tanıtımını amaçlayan
ve doğrudan ticari fayda sağlayan dolayısıyla ticari kazancın elde edilmesi ile ilgili bulunan reklam
harcaması mahiyetinde olduğundan, bu harcamaların 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı
maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca ticari kazancınızın tespitinde gider olarak
dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.