Özelge:

Özelge:
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 10-1550
Tarih: 
08/09/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 10-1550 08/09/2011
Konu : Şirket ortaklarının, 5746 sayılı Kanun kapsamında gelir  
vergisi stopajı teşviki uygulamasından yararlanabileceği.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Sanayi ve Ticaret Bakanlığı adına Sanayi Araştırma ve
Geliştirme Genel Müdürlüğü ile Şirketiniz arasında akdedilen Teknogirişim Sermayesi Desteği
Programı Sözleşmesi kapsamında Ar-Ge çalışmalarınızın mevcut olduğunu belirterek, projede aktif
olarak çalışacak şirket ortaklarına ödeyeceğiniz huzur haklarının gelir vergisi stopajı teşviki
uygulaması çerçevesinde gelir vergisinden istisna olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşleri
talep edilmektedir.
          5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'un
"İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları" başlıklı 3'üncü maddesinin "Gelir vergisi stopajı
teşviki"ni düzenleyen 2'nci fıkrasında, "Kamu personeli hariç olmak üzere teknoloji merkezi
işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji
geliştirme  projesi anlaşmaları  kapsamında  uluslararası  kurumlardan  ya  da kamu kurum ve
kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından
veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik
projelerinde ve teknogirişim  sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde ve rekabet öncesi
işbirliği projelerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri
ücretlerinin doktoralı olanlar için yüzde doksanının, diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden
müstesnadır." hükmüne yer verilmiştir.
          Diğer taraftan, söz konusu Kanun'da yer alan destek ve teşviklere yönelik uygulama usul ve
esasları Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim
Yönetmeliği ile belirlenmiş, gelir vergisi stopajı teşviki uygulaması ile ilgili detaylı açıklamalara ve
örneklere ise 1 seri no.lu 5746 Sayılı Araştırma Ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi
Hakkında Kanun Genel Tebliği'nde yer verilmiştir.
            Söz konusu Yönetmeliğin 4'üncü maddesinde;
            "Ar-ge personeli: Ar-Ge faaliyetlerinde doğrudan görevli araştırmacı ve teknisyenleri,  
             1) Araştırmacı: Ar-Ge faaliyetleri ile yenilik tanımı kapsamındaki projelerde, yeni bilgi,
ürün, süreç, yöntem ve sistemlerin tasarım veya oluşturulması ve ilgili projelerin yönetilmesi
süreçlerinde yer alan en az lisans mezunu uzmanları,
            2) Teknisyen: Mühendislik, fen ve sağlık bilimleri alanlarında yüksek öğrenim görmüş ya da
meslek lisesi veya meslek yüksek okullarının teknik fen ve sağlık bölümlerinden mezun, teknik bilgi
ve deneyim sahibi kişileri,
            Destek personeli: Ar-Ge faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici,
teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personeli,            ifade eder."  açıklamasına,
            10'uncu maddesinin ikinci fıkrasında;
            " Gelir vergisi istisnasından yararlanacak olan destek personelinin tam zaman eşdeğeri
sayısı, toplam tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısının %10'unu aşamaz. Küsuratlı sayılar tama iblağ
edilir. Destek personelinin toplam tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısının %10'unu aşması hâlinde,
brüt ücreti en az olan destek personelinin ücretinden başlamak üzere istisna uygulanır. Brüt
ücretlerin aynı olması hâlinde, ücretine gelir vergisi istisnası uygulanacak destek personeli
işverence belirlenir. "
             açıklamasına yer verilmiştir.
          Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, Ar-Ge faaliyetlerinde fiilen çalışan şirket ortaklarına
bu çalışmaları karşılığında ödenen ücretler, diğer şartları da taşıması kaydıyla 5746 sayılı Kanun'da
öngörülen gelir vergisi stopaj teşvikinden faydalandırılması mümkün bulunmaktadır.
            Bilgi edinilmesini  rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.