Pancar Sökme Makinasından dolayı zirai kazanç

Özelge: Pancar sökme makinasına sahip azirai kazanç
mükelleflerinin vergilendirilmesi hk.
Sayı:
67630374-120[2014-4]-1
Tarih:
07/04/2014
T.C.
SİVAS VALİLİĞİ
Defterdarlık GELİR MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : 67630374-120[2014-4]-1 07/04/2014
Konu : Pancar Sökme Makinasından dolayı zirai kazanç
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; şahsınıza ait ve ayrıca kiraladığınız
arazilerde şeker pancarı ürettiğinizi, bu zirai faaliyetinizle ilgili olarak 375.000,00 TL değerinde
pancar sökme makinesi aldığınızı, söz konusu araç nedeniyle gerçek usulde vergilendirilip
vergilendirilmeyeceğiniz ile gerçek usulde vergilendirilmeniz halinde 2. sınıf tüccar olarak mükellef
olup olamayacağınız hususlarında görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 52 nci maddesinde,zirai faaliyetten doğan kazancın zirai
kazanç sayılacağı belirtildikten sonra, zirai faaliyetin geniş şekilde tanımı yapılarak "çiftçiye ait her
türlü ziraat makine ve aletlerinin başka çiftçilerin zirai istihsal işlerinde çalıştırılması da zirai
faaliyet sayılır." denilmiştir. 56 ncı maddenin 2 numaralı bendinde ise ziraat makine ve aletlerinin
başka çiftçilerin zirai istihsal işlerinde çalıştırılması mukabilinde alınan bedellerin zirai kazancın
tespitinde hasılat sayılacağı hükme bağlanmıştır.
Diğer taraftan, aynı Kanunun "Zirai Kazançta Vergileme" başlıklı 53 üncü maddesinde; "...54
üncü maddede yazılı işletme büyüklüğü ölçülerini aşan çiftçiler ile bir biçerdövere veya bu
mahiyetteki bir motorlu araca veya on yaşına kadar ikiden fazla traktöre sahip olan çiftçilerin
kazançları gerçek usulde (zirai işletme hesabı veya diledikleri takdirde bilanço esasına göre) tespit
olunarak vergilendirilir. Kazançları gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçiler bu kazançları için
beyanname vermezler. Ancak, çiftçiye ait olmakla beraber zirai işletmeye dâhil edilmeyen
biçerdöver veya bu mahiyetteki bir motorlu araç veya on yaşına kadar ikiden fazla traktörün
işletilmesinden elde edilen gelirler ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir..." hükmüne yer
verilmiştir.
Bu açıklamalar çerçevesinde, traktörle çekilir pancar sökme makinası tek başına motorlu
bir araç vasfına haiz olmadığı durumda anılan maddede belirtilen "benzeri mahiyetteki motorlu
araç" kategorisinde değerlendirilmemektedir. Bu nedenle traktörle çekilir pancar sökme makinası
sahibi olmanız durumunda 54 üncü maddede belirtilen işletme büyüklüğü ölçüsünü aşmamanız
şartıyla, elde ettiğiniz hasılat üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilecektir. Sahip
olduğunuz pancar sökme makinası tek başına motorlu bir araç vasfına haiz olma özelliğini taşıması
durumunda ise biçerdöver mahiyetinde motorlu araç kategorisinde değerlendirileceğinden, gerçek
usulde vergilendirilerek zirai işletme defteri tutmanız veya bağlı olduğunuz vergi dairesine
dilekçeyle başvuruda bulunarak talep etmeniz durumda ise bilânço esasına göre defter tutmanız
mümkün bulunmaktadır.
Öte yandan, pancar sökme makineniz olsun ya da olmasın pancar ziraatinde ekili arazinizin
yüzölçümünün 300 dönümü aşması halinde zirai kazancınızın gerçek usulde tespit edileceği tabiidir.
Bilgilerinize rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.