Pert Olan Aracın Usul ve KDV Açısından Değerlendirilmesi hk.

Özelge: Pert Olan Aracın Usul ve KDV Açısından

Değerlendirilmesi hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-3:2010-14029-16-790

Tarih:

28/09/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-3:2010-14029-16-790 28/09/2011

Konu : Pert Olan Aracın Usul ve KDV Açısından Değerlendirilmesi

 İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan kamyonun kaza

sonrası pert olduğu (kullanılamaz duruma geldiği), kasko şirketinden aracın piyasa değerine yakın

bir bedelin tahsil edildiği, kasko şirketinin aracı hurda haliyle üçüncü bir kişiye satarak noterden

devir işleminin yapıldığı belirtilmekte ve faturanın kasko şirketine mi kesileceği yoksa noterden

satış yapılan üçüncü kişi adına mı düzenleneceği, kasko şirketinden alınan tutara fatura

düzenlenmesi gerekip gerekmediği ve kasko şirketine fatura düzenlenmesi halinde faturada KDV

hesaplanıp hesaplanmayacağı sorulmaktadır.

 VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN

 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde faturanın, satılan emtia veya yapılan

iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar

tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu hükme bağlanmıştır.

 Bu hükme göre, faturanın emtiayı satan veya işi yapan tarafından, emtiayı satın alan veya

hizmetten faydalanan müşteri adına düzenlenmesi gerekmektedir.

 Bu itibarla, hasarlı aracınızın sigorta şirketi tarafından üçüncü bir kişiye satılması işleminde,

aracın şirketiniz aktifinde kayıtlı olduğu hususu dikkate alınarak, bu satış işlemi için şirketiniz

tarafından aracın satıldığı üçüncü şahıs adına satış bedeli tutarında fatura düzenlenmesi

gerekmektedir. Toplam sigorta tazminatının, aracın üçüncü kişiye satış bedeli düşüldükten sonra

kalan kısmı için ise şirketiniz tarafından sigorta şirketine fatura düzenlenecektir.

 KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN

 Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

 - 1/1 inci maddesi uyarınca, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti

çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV nin konusunu teşkil ettiği,

 - 8 inci maddesinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde KDV nin mükellefinin, malı teslim

eden veya hizmeti sunan gerçek veya tüzel kişiler olduğu,

 - 17/4-g maddesinde, hurda metal teslimlerinin KDV den istisna olduğu,

 - 29/2 nci maddesinde, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin

vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olması halinde, aradaki farkın

sonraki dönemlere devrolacağı ve iade edilmeyeceği,

 - 30/c maddesinde ise, deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir

sebep ilan ettiği yerlerde yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait KDV

nin indirin konusu yapılamayacağı,

 hüküm altına alınmıştır.

 Konuya ilişkin olarak, 86 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde hurda kavramının; her türlü

maden, plastik, kağıt ve cam hurdasını, bunların hurda halindeki karışımlannı, aynen veya

onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygunolarak kullanılamayacak haldeki metal, plastik, kağıt

ve cam karakterli her türlü ham, yarı mamul ve mamul maddeyi ifade ettiği açıklanmıştır.

 Buna göre;

 1. Kaza sonucu pert olan aracınızın, aynen veya onarılmak suretiyle kullanılmamak ve

trafikten çekilmek kaydıyla hurda metal olarak üçüncü kişiye teslimi, KDV Kanununun 17/4-g

madddesi uyarınca KDV den istisna bulunduğundan, bu teslime ilişkin olarak üçüncü kişi adına

düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.

 2. Aktifinizde kayıtlı aracın kaza neticesinde pert olması nedeniyle sigorta şirketinden

alacağınız sigorta tazminat bedeli KDV ye tabi bir teslim veya hizmet karşılığı olmadığından, sigorta

şirketine düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.

 3. Söz konusu aracın alışında ödenen ve ilgili dönemde indirim konusu yapılan KDV

tutarının, indirilemeyecek KDV haline dönüştüğü vergilendirme dönemine (sigorta şirketi

tarafından pert olduğunun belgelendirildiği, bir başka deyişle aracın zayi olduğu döneme) ait 1

No.lu KDV Beyannamesinin "İlave Edilecek KDV" satırına dahil edilmek suretiyle indirim

hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.

 Bilgi edilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise

bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz

dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi

için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.