Portföy yönetim şirketi tarafından verilen yatırım danışmanlığı hizmetinde belge düzeni.

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

Sayı : 11395140-105[227-2012/VUK-1- . . .]--989 05/07/2013

Konu : Portföy yönetim şirketi tarafından verilen

yatırım danışmanlığı hizmetinde belge

düzeni.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kurumunuzun Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında sermaye piyasası

araçlarından oluşan portföyleri, müşterilerle portföy yönetim sözleşmesi yaparak vekil sıfatıyla yönettiği, yatırım

danışmanlığı ve sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunduğu, ayrıca şirketinizin Sermaye Piyasası Kurulundan alınan

"Portföy Yöneticiliği Yetki Belgesi" ile "Yatırım Danışmanlığı Yetki Belgesi"ne sahip olduğunu belirterek; portföy yönetim

hizmetiniz karşılığında müşterilerden tahsil edilen "portföy yönetim ücret geliri" için Sermaye Piyasası Kurulunun

yayımladığı Seri V 59 No.lu Portföy Yöneticiliği Faaliyetine ve Bu faaliyette Bulunacak Kurumlara İlişkin Esaslar Tebliğinde

geçen "tahsil edilen ücretin hesaplanmasını gösteren form"un fatura ya da işlem sonuç formu yerine düzenlenmesinin

mümkün olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

243 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "C-SERMAYE PİYASASI ARACI KURULUŞLARI TARAFINDAN

DÜZENLENECEK BELGELER" başlıklı bölümünde;

"...

Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak Sermaye Piyasası

Kurulunca yayımlanan, yukarıda belirtilen (V) Seri/6 Numaralı Aracılık Faaliyetlerinde Belge ve Kayıt Düzeni Hakkında

Tebliğin 6 ncı maddesi ile aracı kuruluşlar tarafından düzenlenmesi öngörülen işlem sonuç formları Vergi Usul Kanunu

uyarınca düzenlenmesi zorunlu belgeler kapsamına alınmıştır. Bu formların düzenlenmesine ilişkin olarak aşağıda yer

alan hususlara uyulacaktır.

1- Sermaye Piyasası Kanunu uyarınca menkul kıymet alım-satımlarına aracılık faaliyetinde bulunan kurumlar,

menkul kıymet alım-satım ve aracılık işlemlerini yukarıda belirtilen işlem sonuç formlarını düzenlemek suretiyle

belgelendireceklerdir.

...

2- Aracı kurumlar işlem sonuç formlarını, en az iki örnek olarak düzenleyecekler ve bir örneğini müşteriye

vereceklerdir. Formun ikiden fazla örnek olarak düzenlenmesi halinde her birinin kaçıncı örnek olduğu belirtilecektir.

3- Düzenlenecek işlem sonuç formları aşağıda sayılan bilgileri ihtiva edecektir.

a) Aracı kuruluşun unvanı, vergi dairesi ve vergi numarası, şube kodu,

b) Alıcı veya satıcının adı-soyadı/unvanı veya aracı kuruluş tarafından verilen müşteri hesap numarası (Aracı

kuruluşlar, işlem sonuç formunda kayıtlı hesap numarası sahibi müşteriye ait kimlik bilgilerini talep halinde, Maliye

Bakanlığına ve vergi inceleme yetkisine sahi olanlara bildirmek zorundadırlar),

c) Alım-satıma konu teşkil eden menkul kıymetin nevi, ihraç eden kuruluşun adı, birim fiyatı ve adedi,

d) Alım-satım talebinin karşılanma şekli (menkul kıymet borsası veya aracı kuruluş portföyü),

e) İşlem tarihi,

f) Belgeyi düzenleyen aracı kurum yetkilisinin isim ve imzası,

g) Birim kodu, seri ve sıra numarası (işlem sonuç formunu düzenleyen her müstakil şube veya birimi tanıtmak

üzere verilecek kod numarası ve işlem sonuç formunu düzenleyen her şube veya birim itibariyle her hesap dönemi

başından itibaren 1'den başlamak üzere düzenlenme sırasına göre verilecek müteselsil sıra numarası).

..."

açıklamaları yer almaktadır.

Öte yandan, 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 3 üncü maddesinde, Kanunun 37 nci maddesinin birinci

fıkrasındaki yatırım hizmet ve faaliyetlerinden (a), (b), (c), (e) ve (f) bentlerinde yer alanları münhasıran olmak üzere Kurul

tarafından yetkilendirilen yatırım kuruluşu "Aracı Kurum" olarak tanımlanmış olup, maddenin (ç) bendinde "Portföy

Yöneticiliği"de bu kurumların yatırım hizmet ve faaliyetleri arasında yer almaktadır.

Buna göre, Sermaye Piyasası Kanunu çerçevesinde yerli veya yabancı gerçek ya da tüzel kişilere ait menkul kıymet

yatırım fonlarına ilişkin portföyleri yönetmek üzere portföy yönetim hizmeti sunan şirketinizin bu hizmetleri için fatura ya

da işlem sonuç formu yerine "tahsil edilen ücretin hesaplanmasını gösteren form"un düzenlenmesi mümkün

bulunmamaktadır.

Bu itibarla, söz konusu hizmetlerinizin tevsiki için yukarıda sayılan bilgileri ihtiva eden "işlem sonuç formu"

düzenlenmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh

edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.